注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

从业个人所得税2015  

2015-06-05 16:30:58|  分类: 基础会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |

  五、个人所得税

  (一)个人所得税的概念

  个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

  (二)个人所得税的纳税义务人

  个人所得税的纳税义务人,以住所和居住时间为标准分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

  1.居民纳税义务人

  居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所但在中国境内居住满1年(公历1.1--12.31为1年)的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务,其从中国境内和境外取得的所得,都要在中国缴纳个人所得税。

  2.非居民纳税义务人

  非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,在中国缴纳个人所得税。

  (三)个人所得税的应税项目和税率

  1.个人所得税的应税项目

现行个人所得税共有11个应税项目:(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)企事业单位的承包经营、承租经营所得;应纳所得税=应纳税所得额*税用税率--速算扣除数。除这三个外,税率一般都是20%,只是稿酬减征30%,实际税率14%。劳务报酬加成征收,有点象这三个。

(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;6)特许权使用费所得;8)财产租赁所得;应纳税所得额都是收入不足4000的扣800,超过4000的乘以80%

(9)财产转让所得(指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得);应纳税所得额是赚的钱

7)利息、股息、红利所得;((10)偶然所得(指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得);(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  2.个人所得税税率

  (1)工资、薪金所得,适用3%--45%   7级超额累进税率。

  (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%--35%   5级超额累进税率。

  3.稿酬所得适用比例税率,税率为20%。并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。

  4.劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。2-5万30%。5万以上40%

  5.特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。

  (四)个人所得税应纳税额的计算

  1.工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。

  应纳税额=应纳税所得额*税用税率--速算扣除数=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数

【例题·计算题】中国公民郑某2013年1~12月份每月工资7000元,则其12月份工资应纳税额为=(7000-3500)×10%-105=245(元)(说明:按7000-3500=3500为应纳税所得额去找税率表得去税率为10%,速算扣除数为105)

  2.个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额,为应纳税所得额。

  应纳税额=应纳税所得额*税用税率--速算扣除数=(收入总额-成本、费用以及损失等)×适用税率-速算扣除数

  3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要的费用后的余额,为应纳税所得额。减除必要费用,是指按月减除3500元。

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

      =(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

  4.劳务报酬所得应纳税所得额的计算公式:

  (1)每次收入不足4000元的,应纳税额=(每次收入额-800)×20%

  (2)每次收入超过4000元的,应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的,应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

  【例题·计算题】某演员王某进行演出,取得出场费40000元,计算王某应缴纳的个人所得税。

  

『正确答案』
  应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000(元)
  应缴纳的个人所得税=20000×20%+12000×30%=7600(元)
  简便算法:32000×30%-2000=7600(元)

  5.稿酬所得应纳税额的计算公式为:实际税率为14%

  (1)每次收入不足4000元的,应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

(2)每次收入在4000元以上的,应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

  【例题·教材例5-24】2012年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到稿酬40000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;。

  

『正确答案』
  (1)稿酬应缴纳个人所得=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

=40000×80%×14%

  6.财产转让所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)即赚的钱×20%

【例题·计算题】王某2014年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售,原值32万元,售价60万元,售房中发生税费8万元。王某出售房屋应纳个人所得税。

  

应纳个人所得税=[60-32-8]×20%=4(万元)

补充:财产租赁所得

应纳税额=(每次收入额-800以纳的修缮费和准扣的其他费用-800)×20%:收入4000以下

=(每次收入额-800以纳的修缮费和准扣的其他费用)×80%×20%:收入4000以上

 【例题·计算题】某企业从2013年12月1日出租门面房,每月取得出租住房的租金收入为3000元,缴纳其他税费200元。
  计算王某12月出租房屋应纳个人所得税。

  

『正确答案』应纳个人所得税=[3000-200-800]×20%=400(元)

 

8利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为:

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

  (五)个人所得税征收管理

  1.自行申报

  自行申报是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内,向税务机关申报取得的应税所得项目和数额,如实填写个人所得税纳税申报表,并按照税法规定计算应纳税额,据此缴纳个人所得税的一种方法。

  下列人员为自行申报纳税的纳税义务人:

  (1)年所得12万元以上的。

  (2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。

  (3)从中国境外取得所得的。

  (4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的。

  (5)国务院规定的其他情形。

  2.代扣代缴

  代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或个人,在向个人支付应纳税所得时,应计算应纳税额,从其所得中扣除并缴入国库,同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

  凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、社会团体、军队、驻华机构(不含依法享有外交特权和豁免的驻华使领馆、联合国及其国际组织驻华机构)、个体户等单位或者个人,为个人所得税的扣缴义务人。

 

 

  评论这张
 
阅读(330)| 评论(1)
推荐

历史上的今天

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017