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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

2014版基础会计会计分录讲解汇总  

2011-03-26 22:22:36|  分类: 基础会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

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一、筹资

(一)1、收投资时       

  借:银行存款、在建工程、固定资产、原材料(收到资产,资产增加,在借方)(公允价)(非现金资产按合同价或协议价入账,合同价或协议价不公允时按公允价入账)

            贷:实收资本(收到投资,实收资本增加,所有者权益增加在贷方)(份额)

                     资本公积(差额)

2、还投资时      借:实收资本(归还投资,实收资本减少,所有者权益减少在借方)

                               贷:银行存款等(还什么资产,什么资产减少)

(二)1、短期借款时  

 借:银行存款等(如没有特别说明,借款马上用于什么,一般要先存进银行)

           贷:短期借款(借了短期借款,短期借款就会增加,它是负债,负债的增加在贷方)

          2、预提借款利息(只要说到预提利息,说明利息肯定没有支付)

借:财务费用(只有向银行借了钱,就会产生利息,利息每一天都在增加,利息就是财务费用,费用的的增加在借方)

    贷:应付利息(说是预提或预计利息,那利息肯定没有支付,那么应该支付的利息就增加了,应付利息是负债,负债的增加在贷方)

      3、支付利息(支付了利息,那银行存款肯定减少,在贷方!

(1)如果支付的是以前月份的利息,那么应付利息减少,应付利息是负债,负债的减少在借方

借:应付利息(以前月份没有支付的利息被支付了,那么应付利息就会减少,应付利息是负债,负债的减少在贷方)

       贷:银行存款

如果支付的是当月的利息,则按照权责发生制的原则,直接计入财务费用

借:财务费用

    贷:银行存款

总结以上两个分录,则为

借:应付利息(以前期间已经计算的利息)

        财务费用(当期的利息)

       贷:银行存款

(三)长期借款时

1、长期借款时  

 借:银行存款等(如没有特别说明,借款马上用于什么,一般要先存进银行)

           贷:长期借款---本金

   2、预提借款利息(只要说到预提利息,说明利息肯定没有支付)

  借:财务费用(生产经营期间不能资本化的利息)

         管理费用(筹建期间不能资本化的利息)

         在建工程(固定资产没有完工,可以资本化的金额)

         制造费用(存货没有完工,可以资本化的金额)

         研发支出-资本化的支出(无形资产没有完工,可以资本化的金额)

            贷:应付利息(分期付息没有支付的利息)

                    长期借款---应计利息(到期付息没有支付的利息)

  3、还借款

借:财务费用(还的是本期利息)

        应付利息或长期借款---应计利息(还的是以前期间没有支付的利息)

        长期借款---本金(还了本金,借款就没有了,借款就会减少,借款是负债,负债的减少在借方)

         贷:银行存款(还了本金和利息,还了钱,银行存款就会减少,银行存款是资产,资产的减少在贷方)

二、固定资产(动产)因为只有动产才和增值税相联系,不动产交营业税

1、购入不需要安装的固定资产              

 借:固定资产(买价+采购费用)

        应交税费---应交增值税(进项税)=买价*17%

          贷:银行存款,库存现金(付了钱,银行存款,库存现金减少,在贷方)

                  应付帐款(未付款,应付账款增加,它是负债,增加在贷方)

                 应付票据(开出一张商业汇票,应付的票据上的钱就增加,负债的增加在贷方)

                  预付帐款(以前预付钱的时候,预付账款增加,现在货已经到手了,预付账款就会减少,它是资产,减少在贷方)

2、(1)购入需要安装的固定资产时   

借:在建工程(买价+采购费用)(购买了在建工程,在建工程增加,它是资产,增加在借方)

       应交税费---应交增值税(进项税)=买价*17%  (购进中的增值税是进项税,在借方)

        贷:银行存款,库存现金(付了钱,银行存款,库存现金减少,在贷方)

               应付帐款(未付款,应付账款增加,它是负债,增加在贷方)

               应付票据(开出一张商业汇票,应付的票据上的钱就增加,负债的增加在贷方)

                预付帐款(以前预付钱的时候,预付账款增加,现在货已经到手了,预付账款就会减少,它是资产,减少在贷方)

   (2)安装时      

借:在建工程 (安装费也应该计入在建工程的成本中)

        贷:原材料  (安装时领用原材料,原材料减少,在贷方)

                应付职工薪酬(安装时工人做了工,应付给职工的薪水和报酬就增加,它是负债,负债的增加在贷方)

 (3)完工交付使用时     

  借:固定资产(增加)

         贷:在建工程(减少)

  3、自行建造固定资产

(1)购入工程物资时

借:工程物资(买价+采购费用)(购买了工程物资,工程物资增加,它是资产,增加在借方)

       应交税费---应交增值税(进项税)=买价*17%  (购进中的增值税是进项税,在借方)

        贷:银行存款,库存现金(付了钱,银行存款,库存现金减少,在贷方)

               应付帐款(未付款,应付账款增加,它是负债,增加在贷方)

               应付票据(开出一张商业汇票,应付的票据上的钱就增加,负债的增加在贷方)

                预付帐款(以前预付钱的时候,预付账款增加,现在货已经到手了,预付账款就会减少,它是资产,减少在贷方)

   (2)建造时      

借:在建工程 (安装费也应该计入在建工程的成本中)

        贷:  工程物资(建造时领用工程物资,工程物资减少,它是资产,资产的减少在贷方)

                原材料  (建造时领用原材料,原材料减少,它是资产,资产的减少在贷方)

                应付职工薪酬(建造时工人做了工,应付给职工的薪水和报酬就增加,它是负债,负债的增加在贷方)

 (3)完工交付使用时     

  借:固定资产(增加)

         贷:在建工程(减少)

5、固定资产提折旧

借:管理费用(行政管理部门用)(原则:谁受益谁承担)

        制造费用(车间用)

       销售费用(专设销售机构用)

        生产成本(指名点姓某产品用)

        在建工程(建造固定资产用)

       研发支出(自行研究开发无形资产用)

       其他业务成本(出租资产用)

     贷:累计折旧(固定资产每一天都在使用,在使用中有磨损,磨损每一天都在增加,累计折旧的增加在贷方)

三、买原材料

(一)实际成本下购进材料

1、购进

借:原材料(已经入库) 、或在途物资(实际成本下没有验收入库的材料)(购进材料,原材料或在途物资就会增加,他们都是资产,资产的增加在借方  )  (买价+采购费用+相关税费+其他   ) 

      应交税费----应交增值税(进项税)  =买价*增值税率

          贷:银行存款,库存现金(付了钱,银行存款,库存现金减少,在贷方)

                  应付帐款(未付款,应付账款增加,它是负债,增加在贷方)

                  应付票据(开出一张商业汇票,应付的票据上的钱就增加,负债的增加在贷方)

                  预付帐款(以前预付钱的时候,预付账款增加,现在货已经到手了,预付账款就会减少,它是资产,减少在贷方)

2、以前未入库的材料已经验收入库(路途中的材料就没有了,而库房的材料就增加了)

借:原材料

   贷:在途物资

3、月末货到单未到((虽然发票账单没有到,不知道多少钱,但是由于库房的实物已经有了,为了账实相符,所以也得做账)

(1)月末先暂估入账

  借:原材料(入库了,库存的原材料会增加,它是资产,资产的增加在借方)

      贷:应付账款--暂估应付款(由于发票账单没有到,不知道多少钱,所以只能先估计一个应付款项, 应该支付而没有支付时应付账款会增加,它是负债,负债的增加在借方)

(2)下月初作相反的分录冲回

 借:应付账款---暂估应付款

     贷:原材料

(3)发票账单到了作正常分录

 (二)计划成本下购进材料

1、购进时

借:材料采购(实际金额=买价+采购费用+相关税费+其他)

       应交税费----应交增值税(进项税)  =买价*增值税率

          贷:银行存款,库存现金(付了钱,银行存款,库存现金减少,在贷方)

                  应付帐款(未付款,应付账款增加,它是负债,增加在贷方)

                  应付票据(开出一张商业汇票,应付的票据上的钱就增加,负债的增加在贷方)

                  预付帐款(以前预付钱的时候,预付账款增加,现在货已经到手了,预付账款就会减少,它是资产,减少在贷方)

2、入库(路途中的材料就没有了,而库房的材料就增加了)

借:原材料(计划金额)

   贷:材料采购(实际金额)

差额:材料成本差异

注:计划成本核算时,购进时必须做两个分录,先买再入库。不能象实际成本一样一步到位

四、生产业务

1、借:生产成本(指名点姓是哪一种产品用)

            制造费用(发生时不知道是哪种产品用,如车间共用的费用等)

            管理费用(行政管理部门用)

            销售费用(专设销售机构用)

            贷:原材料(领用材料)

                  应付职工薪酬(工人干活)

                  累计折旧(固定资产每一个都有磨损,磨损每一天都在增加)

                 银行存款等

2、月未把制造费用分配给生产成本(把制造费用分配给生产成本,那么制造费用减少,生产成本增加)

         借:生产成本

           贷:制造费用

3、产品完工入库(则库房的商品增加,生产成本减少)

          借:库存商品     

               贷:生产成本

五、销售业务

(1) 取得销售产品的收入

借:银行存款、库存现金(收到钱,银行存款、库存现金增加,在借方)

        应收帐款(未收到钱,应收账款增加,它是资产,增加在借方)、

       应收票据(收到一张商业汇票,应收票据增加,它也是资产,增加在借方)

        预收帐款(把东西都给对方了,那么预收帐款就减少了,它是负债,减少在借方)

       贷:主营业务收入(销售产品的收入是主营业务收入,销售了产品收入增加,在贷方)

               应交税费----应交增值税(销项税)(销售中的增值税是销项税,在贷方)

              银行存款(如果有我方代垫的费用,那么我方的银行存款就会减少,银行存款的减少在贷方)

(2)结转成本(注:取得收入,必须结转成本)(收入增加,相应的成本也应该增加,即主营业务收入增加,主营业务成本也应该增加,主营业务成本的增加在借方。同时,把商品销售出去了,那么库存商品减少)

    借:主营业务成本

          贷:库存商品

(3) 取得销售材料的收入

借:银行存款、库存现金(收到钱,银行存款、库存现金增加,在借方)

        应收帐款(未收到钱,应收账款增加,它是资产,增加在借方)、

       应收票据(收到一张商业汇票,应收票据增加,它也是资产,增加在借方)

        预收帐款(把东西都给对方了,那么预收帐款就减少了,它是负债,减少在借方)

       贷:其他业务收入(销售产品的收入是主营业务收入,销售了产品收入增加,在贷方)

               应交税费----应交增值税(销项税)(销售中的增值税是销项税,在贷方)

              银行存款(如果有我方代垫的费用,那么我方的银行存款就会减少,银行存款的减少在贷方)

(4)结转成本(注:取得收入,必须结转成本)(收入增加,相应的成本也应该增加,即其他业务收入增加,其他业务成本也应该增加,其他业务成本的增加在借方。同时,把材料销售出去了,那么库存原材料就会减少)

    借:其他业务成本

          贷:原材料

(5)月未经计算,有多少消费税、营业税、城建税等(由于其为价内税,故应通过营业税金及附加来核算,收入增加,收入中的税金也应增加,营业税金及附加的增加在借方。同时这些税费计算出后就应该上交给国家,还没有交那么应交税费也应该增加)

     借:营业税金及附加

         贷:应交税费----应交的****税

六、期间费用账务处理

发生时(发生了费用,说明费用增加,费用的增加在借方)

借:财务费用、管理费用、销售费用

     贷:银行存款、库存现金、累计折旧等等

七、月末转账

1、将收入结转到本年利润(收入转到本年利润,收入减少,收入的减少在借方;同时因为收入是增加利润的,故本年利润增加,本年利润的增加在贷方)

借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等

         贷:本年利润

2、将费用结转到本年利润(费用转到本年利润,费用减少,费用的减少在贷方;同时因为费用是减少利润的,故本年利润减少,本年利润的减少在借方) 

借:本年利润

        贷:主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等

3、计算利润总额

营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用

(其中:营业收入=主营业务收入+其他业务收入

              营业成本=主营业务成本+其他业务成本)

利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 

4、计算所得税费用并进行帐务处理

(利润总额+或一调整因素)*所得税率(一般是25%)=所得税费用

先借:所得税费用

        贷:应交税费---应交所税

(计算出来的所得税是应该交给国家的,所以应交税费----应交所得税增加;同时所得税这种费用也增加)

再借:本年利润

          贷:所得税费用(因为所得税是一种费用,月未要转到本年利润去)

八、年末转账

年末把本年利润转到利润分配---未分配利润(即:本年赚的钱和亏的本都要拿来分配)(到了年末把本年利润转到利润分配—未分配利润去后,本年利润年末是没有余额的)

(一)、如本年亏本了(假设以前年度没有分配出去的利润是500万,本年亏本100万,那么未分配利润就只有400万了,即本年亏本了,未分配利润应该减少,未分配利润是所有者权益,减少在借方。那么本年利润就在贷方,有借必有贷,借贷必相等嘛)

     借:利润分配----未分配利润

           贷:本年利润

注:本年亏了本,做完这个分录,本年的帐就做完了

(二)、如本年赚钱了(假设以前年度没有分配出去的利润是500万,本年赚了200万,那么未分配利润有700万了,即本年赚了,未分配利润应该增加,未分配利润是所有者权益,增加在贷方。那么本年利润就在借方。有借必有贷,借贷必相等嘛))

     借:本年利润

            贷:利润分配----未分配利润

2、本年赚了钱,就应该按净利润的10%提法定盈余公积等(提取盈余公积,盈余公积增加,盈余公积的增加在贷方;那么借方应该说明利润是如何分配的---是提取了盈余公积)

借:利润分配-----提取盈余公积

         贷:盈余公积

3、决定向投资者分配股利(决定分,还没有分,所以应付股利增加,应付股利是负债,负债的增加在贷方;那么借方应该说明利润是如何分配的,是决定分了股利)

借:利润分配----应付股利

        贷:应付股利

4、提取了盈余公积和分了股利,那么未分配利润就应该减少,未分配利润的减少在借方,那么贷方就应该说明未分配利润是如何减少的,是提取了盈余公积,分配了股利

 借:利润分配----未分配利润

      贷:利润分配-----提取盈余公积

                         ------应付股利

 

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