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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

交易性金融资产  

2011-02-10 15:13:27|  分类: 基础会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

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.交易性金融资产
a.取得时:
借:交易性金融资产-成本(取得交易性金融资产,交易性金融资产增加,资产的增加在借方)
  应收股利(应收利息) (股票、债券变成自己的了,那么股利和利息也应该自己收,应收股利应利利息是资产,增加在借方)
  投资收益 (手续费越多,投资回报越少,投资收益是收入类,减少在借方)
  贷:银行存款(付了钱,银行存款减少,在贷方)
b.持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借:银行存款 (收到钱,银行存款增加,在借方)
  贷:应收股利(应收利息) (收到了股利和利息,应收股利和应收利息就减少,应收股利和应收利息是资产,减少在贷方)
(2)持有期间享有的股利和利息
借:应收股利(应收利息) (对方决定分利,自己就应该收到,应收股利应收利息就增加,它们是资产,增加在借方)
 贷:投资收益 (持有期间享受了股利和利息,这是自己的投资回报,投资收益增加,,投资收益是收入类,增加在贷方)
借:银行存款 (收到钱,银行存款增加,在借方)
  贷:应收股利(应收利息) (已经收到钱了,应收股利和应收利息就没有了,它们是资产,减少在贷方)
c.期末计量(说明:-公允价值变动这个明细科目和公允价值变动损益这个科目永远方向相反,金额相等)
 (1)公允价值>帐面余额
借:交易性金融资产-公允价值变动

贷:公允价值变动损益
(2)允价值值〈账面价值

借:公允价值变动损益
  贷:交易性金融资产-公允价值变动
d.处置 (说明:皮之不存,毛之焉附,交易性金融资产被处置了,那么相关科目的余额就要冲为0)A
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
  交易性金融资产-公允价值变动 (可借可贷,余额为0)
  投资收益
    应收股利或应收利息
(2)冲完交易性金融资产---公允价值变动,就一定要冲公允价值变动损益,因为他和交易性金融资产---公允价值变动永远方向相反,金额相等

借:(贷)公允价值变动损益
        贷:(借)投资收益

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