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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

个体工商户会计核算例  

2010-02-06 11:07:21|  分类: 中级财务会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

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1.2006年年初会计科目余额如下表:

  科目名称   借方余额   科目名称   贷方余额
  现金

  银行存款

  存货

  (材料20000产成品25000)

  待摊费用

  固定资产

  减:累计折旧

  无形资产

  300

  125000

  35000

  45000

  

  5000

  150000

  60000

  20000

  借入款项

  应付款项

  应付工资

  应交税费

  业主投资

  留存利润

  150000

  25000

  3300

  6000

  120000

  16000

  合计   320300   合计   320300
   个体工商户会计科目余额表中,注意与企业会计制度不一样的科目:

  (1)存货,不区分原材料和产成品

  (2)业主投资,相当于股本、实收资本

  (3)留存利润,相当于利润分配——未分配利润

  2有变化的分录

  (8)计提本期工资、奖金、津贴合计5000元,其中:应在税后列支1000元,从业人员王某应缴个人所得税50元,予以代扣;

  借:生产成本    4000

    税后列支费用  1000

    贷:应付工资     5000

  代扣个人所得税:

  借:应付工资            50

    贷:应交税费——代扣个人所得税   50

  (16)计算本期应税所得;

  借:营业收入      33113.21

    贷:本年应税所得    33113.21

  借:本年应税所得   26398.68

    贷:营业成本       20000

      营业费用       4500

      营业外支出      1700

      营业税金及附加   198.68

  借:本年应税所得   6714.53

    贷:留存利润  6714.53(税前利润)

  (17)计算个人所得税时,没有减除业主费用。存在错误。2006年1月1日-2008年2月29日:1600元/月;2008年3月1日起:2000元/月。

  注意其账务处理:

  缴纳时:

  借:应交税费——应交个人所得税

    贷:银行存款

  年终汇算清缴时:

  借:留存利润

    贷:应交税费——应交个人所得税

  (19)将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目。

  借:留存利润    1000

    贷:税后列支费用    1000

设置复式帐的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表;设置简易账的仅要求编报应税所得表

个体工商户的所得税,应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》,它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表,在年度终了后三个月内汇算清缴,实行多退少补。

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