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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

第二章企业涉税会计实务  

2010-02-10 16:16:41|  分类: 税务会计章节题 |  标签: |举报 |字号 订阅

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一、单项选择题
1.2009年2月,某企业购进低值易耗品一批,取得税务机关代开的增值税专用发票一张,发票上注明的价款是12000元,税率为3%,并支付低值易耗品运费500元,取得运输企业开来的公路货运发票一张,则以下会计处理正确的是( )。

A.借:周转材料 12860

贷:银行存款 12860

B.借:周转材料 12465

应交税费-应交增值税(进项税额) 395

贷:银行存款 12860

C.借:周转材料 12000

销售费用 465

应交税费-应交增值税(进项税额) 395

贷:银行存款 12860

D.借:周转材料 12415

应交税费-应交增值税(进项税额) 445

贷:银行存款 12860

 
2.2009年8月15日,某一般纳税人外购生产用配件一批,取得普通发票一张,则正确的会计处理为( )。

A.借:原材料

   应交税费-应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款

B.借:原材料

   贷:银行存款

C.借:原材料

   贷:银行存款

     应交税费-应交增值税(进项税额转出)

D.借:原材料

   应交税费-待抵扣进项税额

   贷:银行存款

 
3.某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理,2009年3月当期《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》上的免抵税额为120万元,应退税额为46万元,则企业正确的会计处理为( )。

A.不用做会计处理

B.借:银行存款 46万

贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 46万

C.借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 166万

贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 166万

D.借:其他应收款-应收出口退税款(增值税) 46万

应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 120万

贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 166万

 
4.某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2009年10月份,企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明,当期免抵退税额为20万元,应退税额为20万元,免抵税额为0,则企业的会计处理为( )。

A.借:其他应收款--应收出口退税款(增值税)  20万

   贷:应交税费--未交增值税          20万

B.借:其他应收款--应收出口退税款(增值税)  20万

   贷:营业外收入                20万

C.借:其他应收款--应收出口退税款(增值税)  20万

   贷:应交税费--应交增值税(减免税款)    20万

D.借:其他应收款--应收出口退税款(增值税)  20万

   贷;应交税费--应交增值税(出口退税)    20万

 
5.甲企业2009年8月由于管理不善损毁产品一批,已知损失产品账面价值为80000元,当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元,外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。

A.借:主营业务成本 89714

   贷:库存商品                     80000

     应交税费―应交增值税(进项税额转出)        9714

B.借:待处理财产损溢 94960

    贷:库存商品                     80000

      应交税费―应交增值税(销项税额)         14960

C.借:营业外支出 94960

   贷:库存商品                     80000

     应交税费―应交增值税(销项税额)        14960

D.借:待处理财产损溢 89714

   贷:库存商品                     80000

     应交税费―应交增值税(进项税额转出)       9714

 
6.某小规模纳税人2009年3月销售货物取得银行存款8000元,当月购入货物6000元,当月有关增值税的会计处理正确的是( )。

A.借:银行存款 8000

贷:主营业务收入 8000

B.借:银行存款 8240

贷:主营业务收入 8000

     应交税费—应交增值税 240

C.借:银行存款 8000

贷:主营业务收入 7766.99

     应交税费—应交增值税 233.01

D.借:银行存款 8000

贷:主营业务收入 7692.31

应交税费—应交增值税 307.69

 
7.2009年3月31日宏大汽车制造企业,根据市场情况进行了资产减值测试,发现现有的固定资产中发生减值损失100万元,于是计提了减值准备,则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是( )。

A.增加递延所得税资产100万元

B.增加递延所得税资产25万元

C.增加递延所得税负债25万元

D.增加递延所得税负债100万元

 
8.某企业2009年接受注册税务师审核时发现,2007年固定资产计提折旧有误,多计提折旧50万元,则企业在进行会计调整时,涉及的会计分录是(  )。

A.借:以前年度损益调整      50万

   贷:累计折旧          50万

B.借:累计折旧          50万

   贷:以前年度损益调整      50万

C.借:本年利润          50万

   贷:累计折旧          50万

D.借:累计折旧          50万

   贷:本年利润          50万

 
9.2009年5月21日,税务机关检查,发现企业1月份采购生产用水泥500000元, 3月15日发出用于企业的厂房建造,未做会计处理,该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过,并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库,企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是( )。

A.借:在建工程     500000

   贷:原材料      500000

B.借:在建工程     585000

   贷:原材料      500000

     应交税费-应交增值税(进项税额转出)  85000

C.借:在建工程   585000

   贷:原材料 500000

     应交税费-增值税检查调整  85000

D.借:在建工程   593500

   贷:原材料 500000

     应交税费-增值税检查调整  93500

 
10.某生产应税消费品的企业,购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒,则以下会计处理中错误的是( )。

A.借:委托加工物资

贷:原材料

B.借:应交税费-应交消费税

贷:银行存款

C.借:委托加工物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

D.借:原材料

贷:委托加工物资

 
11.某工业企业,兼营货物运输业务,2009年9月取得货运收入100万元,则涉及的会计分录包括(  )。(不考虑城建税、教育费附加)

A.借:营业税金及附加      3万

   贷:应交税费--应交营业税        3万

B.借:银行存款        100万

   贷:营业外收入             100万

C.借:其他业务成本       3万

   贷:应交税费--应交营业税        3万

D.借:银行存款        100万

   贷:主营业务收入           85.47万

     应交税费--应交增值税(销项税额)14.53万

 
12.某盐场外购液体盐生产固体盐销售,2009年5月15日采购液体盐2万吨,取得增值税专用发票上注明的价款20万元,则企业的会计处理正确的是(  )。(液体盐资源税额2元/吨)

A.借:原材料                  20万

   应交税费——应交增值税(进项税额)   3.40万

   贷:银行存款                 23.40万

B.借:原材料                 23.40万

   贷:银行存款                 23.40万

C.借:原材料                  16万

   应交税费——应交资源税           4万

   应交税费——应交增值税(进项税额)    3.40万

   贷:银行存款                 23.40万

D.借:原材料                  16万

   应交税费——应交增值税(进项税额)    3.40万

   营业税金及附加               4万 

   贷:银行存款                 23.40万

 
13.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算,“商品进销差价”科目核算的内容是(  )。

A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额

B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额

C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额

D.库存商品的含税售价与含税进价的差额

 
二、多项选择题
1.某工业企业发生如下经济业务,并对应作出了会计处理,请注册税务师进行审查时,注册税务师认为正确的是( )。

A.将上月外购的生产用钢材用于了企业的厂房建设中

借:在建工程

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

B.库存产品发生了损失,经过调查为内部人员监守自盗作为

借:营业外支出

贷:库存商品

C.将自己生产的产品分配给投资者,作为本期的利润分配

借:应付利润

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

D.将外购的设备配件用于长期股权投资

借:长期股权投资

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

E.将外购的商品用于了优秀员工奖励

借:应付职工薪酬

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

 
2.“应交税费”下根据税种,设置二级科目进行核算,以下科目设置正确的有( )。 

A.应交税费-应交增值税

B.应交税费-应交耕地占用税

C.应交税费-应交教育费附加

D.应交税费-应交契税

E.应交税费-应交房产税

 
3.企业按规定计算的应代扣代缴的个人所得税,应做的会计分录为(  )。

A.借:应付工资

   贷:应交税费-应交个人所得税

B.借:应付福利费

   贷:应交税费-应交个人所得税

C.借:管理费用

   贷:应交税费-应交个人所得税

D.借:应付职工薪酬

   贷:应交税费-应交个人所得税

 
4.下列经济业务发生后,需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。

A.一般纳税人将外购货物用于集体福利

B.一般纳税人将自产产品用于基建工程

C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

E.一般纳税人将外购货物用于对外投资

 
5.以下经济业务中涉及的流转税金及附加,应该在“营业税金及附加”科目中核算的有( )。

A.某建筑企业将使用过的固定资产对外投资

B.某房地产企业将新开发的商品房对外出售

C.某工业企业将应税消费品逾期的包装物押金转入其他业务收入中

D.某商业企业将空置的门面房对外出租

E.某金融企业将持有的国债对外转让

 
6.企业缴纳的各种税款中,不需要计入当期损益中的税种包括(  )。

A.增值税   

B.印花税   

C.车辆购置税   

D.契税

E.房产税

 
7.“营业税金及附加”科目中核算的税种包含( )。

A.土地增值税

B.资源税

C.城镇土地使用税

D.增值税

E.印花税

 
8.某企业2009年1月发生一项退货业务,将2008年11月销售的货物一批退回,已知货物的不含税价款100万元,增值税款17万元,成本80万元,则2008年应做的会计分录为(  )。

A.借:以前年度损益调整      100万

   贷:应交税费-应交增值税(销项税额)  (17万)

     银行存款               117万

B.借:主营业务收入        100万

   贷:应交税费-应交增值税(销项税额)  (17万)

     银行存款               117万

C.借:库存商品           80万

   贷:主营业务成本             80万

D.借:库存商品           80万

   贷:以前年度损益调整           80万

E.借:本年利润           20万

   库存商品           80万

   贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  (17万)

     银行存款               117万

 
9.关于自产自用消费品的业务,以下说法正确的有( )。

A.某企业将自产的轮胎用于本企业小汽车的生产,应该在轮胎移送时,将轮胎应纳的消费税计入汽车成本

B.某企业将自产的化妆品用于企业经销点的试用产品,应该在化妆品移送时,将化妆品的消费税计入销售费用

C.某企业将自产的粮食白酒用于其在附近自办的统一核算的门市部销售,应该在粮食白酒移送时,将白酒的消费税计入营业税金及附加

D.某企业将自产的烟丝用于卷烟的生产中,应该在烟丝移送时,将烟丝的消费税计入卷烟的成本

E.某企业将自产的轮胎用于卡车的生产中,应该在轮胎移送时,将轮胎的消费税计入卡车的成本

 
10.“营业外收入”科目中核算企业取得政府补助,其中包括( )。

A.即征即退的增值税

B.先征后返的增值税

C.先征后退的增值税

D.直接减免的增值税

E.出口退回的增值税

 
11.受托代销商品,依据合同约定收取代销手续费的,受托企业可能计入的会计科目有( )。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业费用

D.销售费用

E.营业外支出

 
三、简答题
1.某企业为增值税一般纳税人。12月份增值税纳税资料:“应交税费——应交增值税”账户期初无余额,期末为贷方余额11000元。

次年1月25日税务机关对其检查时,发现有如下两笔业务会计处理:

(1)12月3日,将自产货物一批用于捐赠,成本价80000元,无同类产品售价,企业已作如下会计处理:

借:营业外支出       80000

 贷:库存商品          80000

(2)12月24日,为基建工程购入材料35100元,企业已作如下会计处理:

借:在建工程                30000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   5100

 贷:银行存款               35100

针对上述问题,经核实企业是故意不作为收入入账的,请回答:

(1)业务一和业务二的调整会计处理;

(2)该企业上述行为属于哪种违法行为?应给予何种税收处罚?并作会计处理。

 
四、综合题
1.某家俱厂系增值税一般纳税人,具有自营进出口权,出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2009年1月发生如下经济业务(假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续):

1. 1月8日,销售给家俱商城组合办公用家俱一批,开具的增值税专用发票注明:价款600000元,税额l02000元,收到家俱商城开具的商业承兑汇票。

2. 1月9日,向市木材公司购进原木一批并验收入库,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额26000元,开出支票支付货款。

3. 1月10日,开具支票支付l月9日购进原木的运费,运输公司开具公路运输发票注明:运费5000元,装卸及杂费500元。

4. 1月12日,将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户,开具普通销货发票:销售价格46800元,并以现金收取款项。(已知该套家俱的生产成本为35000元)

5. 1月15日,将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销,该批家俱的生产成本为300000元,与代销单位约定代销价格为585000元(与该家俱经销公司一直采用代销形式,且每批代销家俱均签订代销协议,以实际销售额的5%支付代销手续费)。

6. 上月购进的油漆因质量问题,经与销售单位协商,同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》,l月18日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票:价款10000元,税额l 700元,款项尚未收到。

7. 1月l8日,自营出口销售一批家俱(出口退税率为l3%),以离岸价结算的产品销售收入为400000元,开具“出口货物销售统一发票”,并于当日办妥信用证的结汇手续。

8. 1月20日,生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批,生产成本为50000元(其中耗用原材料——原木成本为40000元),该种木材家俱厂从没对外销售过,无同类销售价格。

9. 1月21日,客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工,按委托加工合同约定,客户提供的结余原木抵付加工费计20600元,另外还可以向委托方收取加工费50200元,款项尚未收到,开具加工费普通发票70800元;收到客户从税务机关开具的增值税专用发票:价款20000元,税额600元。

10. 1月23日,购进单位价格l 872元的刨板机三台,可使用年限5年,取得增值税专用发票:价款4800元,税额816元,刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用,款项已开具支票结清。

11. 1月25日,收到税务稽查决定书,稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元,因管理不善造成毁损,其相应的进项税额应转出补缴增值税。

12. 1月31日,省外某家俱经销公司发来代销清单,销售各式家俱价款800000元,税额为136000元,代销手续费为40000元,汇款896000元已到账,开具增值税专用发票计价款800000元,税额l36000元。

要求:做出每一笔经济业务相应的会计分录。

 
2.要求:根据下列资料,编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。

资料:山东省济南市争锋汽车生产企业于2000年1月成立,为增值税一般纳税人,已经纳入防伪税控系统。生产汽缸容量为3.5升的汽车,其存货采用实际价格核算,流转税纳税期限为一个月,采用分笔计提核算的方式,一般业务城建税及附加采用月末一次计提的核算方式。2009年4月30日,“应交税费—应交增值税”账户借方余额1000元。2009年5月企业发生的主要经济业务如下:

(1)5月8日,购进生产轮胎用橡胶一批,金额100000元,税额17000元,取得防伪税控系统增值税专用发票1张,已验收入库,货款未支付。

(2)5月13日,将5月8日外购的橡胶全部发往东德市南华镇和平村轮胎厂加工生产汽车专用轮胎。于5月25日收回,支付加工费20000元,辅料费用2400元,取得对方开具的增值税专用发票一张,对方已代收代缴轮胎的消费税、城建税、教育费附加。

(3)5月18日,外购机械配件修理本企业生产车间用的车床,取得增值税专用发票一张,注明配件价款5000元,款项均已通过银行存款支付。

(4)5月19日,收到某公司退回小汽车一批,该批货物系2008年12月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》,开具负字增值税专用发票1份,全部款项351000元已退。

(5)5月20日,该企业将自产小汽车委托济南市某汽车代理商代销,当期发出汽车10辆,每辆成本80000元,不含税售价100000元,按照合同约定,企业按照商场实际销售数量,每辆支付商场手续费5000元。5月30日,收到代理商代销清单,清单注明,销售汽车8辆,且将扣除手续费后的金额通过银行转账的方式支付给本企业,本企业取得代理商开具的手续费发票后,将增值税专用发票开具给对方。

(6)5月21日,销售本企业使用过的外购仓库一栋,账面原值150000元,累计折旧为120000元,售价70000元;售出3月购进的生产设备一台,原值120000元,累计折旧2000元(购进时抵扣已按规定抵扣了进项税,销售当月要提折旧),含税售价141570元。上述业务分别开具普通发票。

(7)5月21日,税务机关检查,发现2009年1月份采购生产用不锈钢500000元,购入时取得的增值税专用发票,认证未通过,但企业仍将此税金85000元已于1月份抵扣。税务机关要求企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库,企业答应按时缴纳。截至于2009年5月该批不锈钢材料尚未领用。(不考虑城建税、教育费附加、滞纳金及罚款)

(8)5月26日,销售小汽车一批,开具增值税专用发票10份,累计注明不含税价款4300000元,开具普通发票8份,累计含税金额5031000元,货款全部收讫。

(9)5月30日,企业作出了相关流转税金及附加的会计分录,并进行结转。同日将取得的需要认证的抵扣凭证向税务机关申请认证,且均通过了认证。

(汽车消费税税率15%,轮胎消费税税率3%)

 

答案部分


一、单项选择题
1.

【正确答案】:B

【答案解析】:企业购进低值易耗品,取得增值税专用发票的,可以抵扣进项税额,同时发生的货物运输费用,取得运输发票可以计算抵扣进项税额,所以该企业可以抵扣的进项税额=12000×3%+500×7%=395(元)。根据新会计准则的规定,对于企业购买货物发生的运费,扣除可以抵扣的进项税额后,应该计入货物的成本中核算。新会计准则将低值易耗品科目作为周转材料科目的二级明细科目。

【该题针对““应交增值税”明细科目”知识点进行考核】

【答疑编号10019887,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:B

【答案解析】:外购货物进项税额不得抵扣的,应采用价税合一的记账方法。发生的外购业务,进项税额不能在“应交税费-应交增值税(进项税额)”专栏中核算,应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。

【该题针对““应交增值税”明细科目”知识点进行考核】

【答疑编号10019890,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
3.

【正确答案】:D

【答案解析】:出口企业进行退税申报时,如果按退税申报数进行会计处理的,应该按照当期《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》上的免抵税额和退税额做相应会计处理。

【该题针对“出口货物“免、抵、退”税的会计核算(1)”知识点进行考核】

【答疑编号10019894,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
4.

【正确答案】:D

【答案解析】:“应交税费-应交增值税(出口退税)”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后,借记“其他应收款——应收出口退税款(增值税)” 科目、“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”,贷记本科目。

【该题针对“出口货物“免、抵、退”税的会计核算(1)”知识点进行考核】

【答疑编号10019900,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
5.

【正确答案】:D

【答案解析】:损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷420000)=57143(元)

应转出进项税额=57143×17%=9714(元)  

相应会计分录为:

借:待处理财产损溢       89714

  贷:库存商品                     80000

    应交税费―应交增值税(进项税额转出)        9714

【该题针对“进项转出核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019904,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
6.

【正确答案】:C

【答案解析】:自2009年1月1日起,小规模纳税人不分行业,征收率都是3%。

【该题针对“应交税费核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019910,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
7.

【正确答案】:B

【答案解析】:采用资产负债表债务法,应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债,本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元,计税基础不变,计税基础大于会计账面基础,应该确认可抵扣暂时性差异,所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算,所以是增加递延所得税资产=100×25%=25(万元)

【该题针对“所得税费用核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019932,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
8.

【正确答案】:B

【答案解析】:以前年度多计提折旧50万,说明少计会计利润50万元,属于多计费用,所以应该贷记“以前年度损益调整”。

【该题针对“以前年度损益调整核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019940,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
9.

【正确答案】:C

【答案解析】:本题是采购货物用于非应税项目中,应该做进项税额转出,并不是视同销售,所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的,所以应该使用“应交税费-增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。

【该题针对““增值税检查调整”专门账户”知识点进行考核】

【答疑编号10019955,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
10.

【正确答案】:B

【答案解析】:题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒,并不加工应税消费品,所以并不存在消费税的核算,注意应税消费品消费税的核算。

【该题针对“委托加工应税消费品的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10019962,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
11.

【正确答案】:A

【答案解析】:增值税纳税人兼营营业税劳务的,借记“银行存款”科目,贷记“其他业务收入”科目。按税法规定计算的营业税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费--应交营业税”科目。

【该题针对“工业企业营业税的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019963,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
12.

【正确答案】:C

【答案解析】:企业外购液体盐生产固体盐,在购入液体盐时,按所允许抵扣的资源税,借记“应交税费——应交资源税”科目。

【该题针对“工业企业其他税、费的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019967,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
13.

【正确答案】:B

【答案解析】:实行售价金额核算的零售企业,其“库存商品”科目是按含税零售价记载的,商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。

【该题针对“商品流通企业增值税的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019973,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
二、多项选择题
1.

【正确答案】:DE

【答案解析】:选项A属于是进项税额转出业务,会计处理应该为:

借:在建工程

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

选项B属于进项税额转出业务,会计处理应该为:

借:待处理财产损溢

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

当发现是内部人员监守自盗行为,明确了责任人后,会计分录为:

借:其他应收款——×××

贷:待处理财产损溢

在责任人赔偿损失时:

借:银行存款

贷:其他应收款——×××

选项C属于是视同销售业务中的特殊处理,会计上应该确认收入,会计处理为:

借:应付利润

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

【该题针对“视同销售核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019903,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:ACE

【答案解析】:对于不需要预计应交数额的税金,或者不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金,可以不通过“应交税费”科目核算。例如:企业缴纳的耕地占用税、契税、印花税等。

【该题针对“应交税费核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019906,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
3.

【正确答案】:D

【答案解析】:根据新会计准则的规定,企业核算工资及福利费的科目更换为“应付职工薪酬”科目。

【该题针对“应交税费核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019907,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
4.

【正确答案】:AD

【答案解析】:选项B、C、E项属于视同销售,相应进项税额可以抵扣,不需进项税额转出。

【该题针对“应交税费核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019908,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
5.

【正确答案】:BCDE

【答案解析】:选项A属于处置固定资产应纳流转税及附加,应该计入“固定资产清理”科目,最终转让固定资产的净所得在营业外收支中反映;选项B属于企业的主营业务收入,对应的流转税金及附加应该计入“营业税金及附加”科目;根据新会计准则的规定,企业是其他业务收入对应的流转税金及附加在“营业税金及附加”科目中核算,所以选项C、D是正确的;选项E属于金融企业的金融商品转让收入,属于金融机构的经营收入,对应的流转税金及附加应该在“营业税金及附加”科目中核算。

【该题针对“营业税金及附加核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019913,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
6.

【正确答案】:ACD

【答案解析】:增值税是价外税,不在损益中核算;车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款,所以会计核算中,应计入相关资产的账面价值中的,不计入当期损益;房产税计入管理费用,也是计入当期损益的。

【该题针对“营业税金及附加核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019916,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
7.

【正确答案】:AB

【答案解析】:通过“营业税金及附加”科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税。城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。增值税属于价外税,应单独核算,不在成本费用类科目核算。

【该题针对“营业税金及附加核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019918,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
8.

【正确答案】:AD

【答案解析】:企业在资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,在“以前年度损益调整”科目核算。

【该题针对“以前年度损益调整核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019950,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
9.

【正确答案】:BE

【答案解析】:选项A是错误的,因为自产自用应税消费品生产应税消费品,不征收消费税;选项B是正确的,因为企业将自产的应税消费品用于产品促销的,应该计算缴纳消费税,并将消费税额计入销售费用中;选项C错误,因为企业将自产的应税消费品在自办的统一核算的门市部等进行销售的,应该以门市部等销售的价格计算缴纳消费税,并在门市部等销售时确认消费税的纳税义务;选项D是错误的,因为自产自用应税消费品生产应税消费品,不征收消费税;选项E是正确的,因为用自产自用应税消费品生产非应税消费品的,应该在移送货物时计算缴纳消费税。

【该题针对“自产自用应税消费品的处理 ”知识点进行考核】

【答疑编号10019961,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
10.

【正确答案】:ABCD

【答案解析】: 营业外收入科目核算企业实际取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税,出口退回的增值税不在本科目中核算,通过“其他应收款”科目核算。

【该题针对“工业企业其他税、费的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019965,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
11.

【正确答案】:AB

【答案解析】:受托代销商品取得的代销手续费属于收入,如果企业是以代销为主的,那么,应当计入“主营业务收入”科目核算,否则计入“其他业务收入”科目核算。委托代销企业支付的代销手续费计入“销售费用”处理。

【该题针对“商品流通企业增值税的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10019975,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
三、简答题
1.

【正确答案】:(1)①企业对外捐赠产品,应视同销售,计算销项税额,无同类产品售价的,按组成计税价格计算。销项税额=80000×(1+10%)×17%=14960(元)

据此,应调账如下:

借:营业外支出              14960

 贷:应交税费——增值税检查调整     14960

②企业用于非应税项目的购进货物,其进项税额不得抵扣。

据此,应调账如下:

借:在建工程 5100

 贷:应交税费——增值税检查调整 5100

(2)企业对外捐赠未视同销售计算销项税,外购工程材料进项税未转出,在当月少纳税,均属偷税行为。由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

确定企业偷税数额:

偷税数额=14960+5100=20060(元)

确定应补交税额:当期应补税额20060元

进行会计处理:

借:应交税费——增值税检查调整   20060

 贷:应交税费——未交增值税    20060    

补交税款入库时:

借:应交税费——未交增值税    20060

 贷:银行存款           20060

【答疑编号10019977,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
四、综合题
1.

【正确答案】:.[答案] 1. 1月8日,销售办公家俱一批

借:应收票据 702000

贷:主营业务收入 600000

应交税费——应交增值税(销项税额) 102000

2. 1月9日,向木材公司购进原木一批 

借:原材料   200000

应交税费——应交增值税(进项税额)  26000

贷:银行存款 226000

3. 1月10日,支付购货运费

借:原材料 5150

应交税费——应交增值税(进项税额) 350

贷:银行存款 5500

4. 1月12日,销售家俱给关系户

借:库存现金 46800

贷:主营业务收入 40000

应交税费——应交增值税(销项税额)6800

【解析】从成本利润率分析,不属于是价格明显偏低的情况,所以,不必采用原销售定价进行调整。

5. 1月15日,发出委托代销家俱

借:委托代销商品 300000

贷:库存商品 300000

6. 上月购进材料退货

借:其他应收款 11700

应交税费——应交增值税(进项税额) (1700)

贷:原材料 10000

7. 1月18日,出口家俱一批

借:其他货币资金-信用证存款    400000

贷:主营业务收入——般贸易出口 400000

借:主营业务成本        16000

   贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16000[400000×(17%-13%)]

8. 1月20日,工程领用自产的半成品

借:在建工程 59350

贷:生产成本 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)9350[50000×(1+10%)×17%]

9. 1月21日,委托加工业务

借:原材料 20000

应交税费——应交增值税(进项税额) 600

应收账款   50200

贷:主营业务收入 60512.82 [70800÷(1+17%)]

应交税费——应交增值税(销项税额) 10287.18

10. 1月23日,购进固定资产

借:固定资产 4800

应交税费---应交增值税(进项税额) 816

贷:银行存款 5616

【解析】对于生产用的设备,使用年限在1年以上的,应该按照固定资产来管理,新增值税暂行条例规定,从2009年1月1日起外购生产设备类固定资产可以抵扣其进项税。

11. 1月25日,税务机关查补增值税款

借:待处理财产损溢 70200

   贷:原材料            60000

   应交税金——增值税检查调整 10200

12. 1月31日,收到代销清单

借:银行存款 896000

销售费用 40000

贷:主营业务收入 800000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 136000

【答疑编号10019978,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:一、相关会计处理。

(1)借:原材料              100000

     应交税费-应交增值税(进项税额) 17000

     贷:应付账款            117000

(2)借:委托加工物资           100000

     贷:原材料             100000

 借:委托加工物资             22400

   应交税费-应交增值税(进项税额)    3808

   贷:银行存款              26208

轮胎厂代收代缴消费税=(100000+22400)/(1-3%)×3%=3785.57(元)

轮胎厂代收代缴城市维护建设税=3785.57×1%=37.86(元)

轮胎厂代收代缴教育费附加=3785.57×3%=113.57(元)

合计=3785.57+37.86+113.57=3937(元)

借:委托加工物资            3937

  贷:银行存款               3937

加工轮胎入库成本=100000+22400+3937=126337(元)

借:原材料              126337

  贷:委托加工物资            126337

(3)借:原材料             5000

    应交税费-应交增值税(进项税额) 850

    贷:银行存款             5850

(4)贷:银行存款            351000

    贷:主营业务收入           (300000)

      应交税费-应交增值税(销项税额)  (51000)

(5)借:委托代销商品         800000

     贷:库存商品            800000

借:银行存款              896000

  销售费用              40000

  贷:主营业务收入             800000

    应交税费-应交增值税(销项税额)   136000

借:主营业务成本           640000

  贷:委托代销商品            640000

消费税=800000×15%=120000(元)

借:营业税金及附加          120000

  贷:应交税费-应交消费税        120000

(6)A:不动产转让的会计处理

借:固定资产清理         30000

     累计折旧              120000

     贷:固定资产            150000

借:银行存款              70000

  贷:固定资产清理             70000

借:固定资产清理            40000

  贷:营业外收入              40000

B:固定资产设备的会计处理

借:固定资产清理         118000

     累计折旧              2000

     贷:固定资产 120000

借:固定资产清理 20570

贷:应交税费-应交增值税(销项税) 20570

借:银行存款 141570

贷:固定资产清理 141570

借:固定资产清理 3000

贷:营业外收入 3000

(7)借:原材料            85000

     贷:应交税费-增值税检查调整     85000

借:应交税费-增值税检查调整      85000

  贷:应交税费-未交增值税          85000

借:应交税费-未交增值税        85000

  贷:银行存款                85000

(8)借:银行存款          10062000

    贷:主营业务收入           8600000

      应交税费-应交增值税(销项税额) 1462000

借:营业税金及附加          1290000

  贷:应交税费-应交消费税     1290000    

(9)借:营业税金及附加       295491.20

     贷:应交税费-应交城市维护建设税  206843.84

       应交税费-应交教育费附加     88 647.36

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)1544912

  贷:应交税费-未交增值税         1544912

二、当期销项税额=-51000+136000+1462000+20570=1567570(元)

 当期进项税额=17000+3808+850=21658(元)

 当期应纳增值税额=1567570-21658-1000=1544912(元)

 当期应纳消费税额=120000+1290000=1410000(元) 

 当期应纳城市维护建设税=(1544912+1410000)×7%=206843.84(元)

 当期应纳教育费附加=(1544912+1410000)×3%=88 647.36(元)

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