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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

第六章资产负债表日后事项  

2010-02-10 14:54:43|  分类: 高级财务会计章节 |  标签: |举报 |字号 订阅

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一、单项选择题
1.下列事项中,不属于资产负债表日后非调整事项的是(  )。

A.资产负债表日后发生的报告年度的销售退回

B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

C.资产负债表日后,企业利润分配方案拟分配或经审议批准宣告发放的股利或利润

D.资产负债表日后发生巨额亏损

 
2.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,不属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

A.证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损

B.已确认销售的货物被退回

C.外汇汇率发生较大变动

D.已确定将要支付的赔偿额大于资产负债表日的估计金额

 
3.在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中,涉及的现金股利及股票股利分配事项属于(  )。

A.或有资产   

B.或有负债

C.非调整事项   

D.调整事项

 
4.资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中,法定盈余公积的提取属于(  )。

A.调整事项  

B.非调整事项  

C.不属于日后事项  

D.差错更正

 
5.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时,下列不能调整的项目是(  )。

A.涉及损益的事项

B.涉及利润分配的事项

C.涉及应交税费的事项

D.涉及现金收支的事项

 
6.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时,不能调整的是(  )。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表正表

D.所有者权益变动表

 
7.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

A.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券

B.发现报告年度财务报表存在严重舞弊

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.重大企业合并或处置子公司

 
8.甲上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月10日。该公司在2010年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾,致使上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2009年度财务报告审计费40万元

 
9.某上市公司2009年度财务报告于2010年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及签署审计报告日是2010年4月10日,经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日,财务报告实际对外报出日为2010年4月25日。因为4月20日至4月25日发生重大事项,需要调整财务报表的相关项目,调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2010年4月27日,实际对外公布的日期为2010年4月30日。按照准则规定,资产负债表日后事项的涵盖期间为(  )。

A.2010年1月1日至2010年4月27日

B.2010年2月10日至2010年4月25日

C.2010年1月1日至2010年4月20日

D.2010年2月10日至2010年4月30日

 
10.长城公司2007年10月份与大海公司签订一项供销合同,由于长城公司未按合同发货,致使大海公司发生重大经济损失。长城公司被大海公司提起诉讼,至2007年12月31日法院尚未判决。长城公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2008年3月5日经法院判决,长城公司需偿付大海公司经济损失l20万元。长城公司不再上诉,假定赔偿款已经支付。长城公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月28日,下列报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法中正确是(  )。

A.“预计负债”项目调增20万元;“其他应付款”项目0万元

B.“预计负债”项目调减100万元;“其他应付款”项目调增120万元

C.“预计负债”项目调增20万元;“其他应付款”项目调增120万元

D.“预计负债”项目调减120万元;“其他应付款”项目调增20万元

 
二、多项选择题
1.企业发生的资产负债表日后调整事项,通常包括(  )。

A.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

B.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

C.资产负债表日后发生巨额亏损

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

 
2.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有(  )。

A.向社会公众发行公司债券

B.发生台风导致公司存货严重受损

C.以前年度已确认的减值损失需要调整

D.资本公积转增资本

 
3.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有(  )。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.以前年度售出商品发生退货

C.董事会提出股票股利分配方案

D.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

 
4.下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有(  )。

A.补记上年度少计的企业应交所得税

B.上年度误将研究费计入无形资产价值

C.上年度多计提了存货跌价准备

D.上年度误将购入设备款计入管理费用

 
5.依据企业会计准则的规定,下列有关利润分配的表述中,不正确的有(  )。

A.将董事会(或类似机构)通过的拟分配的现金股利或利润确认为资产负债表日的负债

B.董事会(或类似机构)通过的拟分配的现金股利或利润不确认为资产负债表日的负债,而在附注中单独披露

C.股东大会(或类似机构)审议批准、宣告发放的现金股利或利润不确认为资产负债表日的负债,而作为宣告当期的负债处理

D.将股东大会(或类似机构)审议批准宣告发放的现金股利或利润作为资产负债表日后调整事项处理

 
6.某股份有限公司2009年度财务报告于2010年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中,必须在其2009年度会计报表附注中披露的有(  )。

A.2009年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B.2010年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C.2010年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息1 000元误计入在建工程

D.2010年2月1日,公司对外发行5年期、面值总额为800 000元的债券,发行价格是850 000元

 
7.自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有(  )。

A.发行大额可转换公司债券

B.税收政策发生重大变化

C.资产负债表日以前销售的商品被退回

D.资产负债表日后发生的企业资产价格大幅度下跌

 
8.某上市公司2008年度的财务报告批准报出日为2009年4月30日,应作为资产负债表日后调整事项处理的有(  )。

A.2009年1月份销售的商品,在2009年3月份被退回

B.2009年2月发现2008年无形资产少提摊销,达到重要性要求

C.2009年3月发现2007年固定资产少提折旧,达到重要性要求

D.2009年5月发现2008年固定资产少提折旧,没有达到重要性要求

 
9.下列有关资产负债表日后事项的说法中,正确的有(  )。

A.资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,做出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整

B.甲企业由于经济衰退等原因陷入财务困境,对于以前期间举借大量长期债务的偿还发生困难。甲企业董事会认为,如果能减少长期债务金额并降低借款利率,甲企业就能避免反复发生的财务困境。2008年1月,甲企业与其债权人就总额为800万元的债务进行重组协商。于2008年2月达成协议,将债务总额的50%转换为甲企业一定数量的普通股,同时降低剩余债务利率。该债务重组的决定于2008年1月做出,并在2008年2月正式进行债务重组,对企业当时财务状况和未来经营有重大影响,应作为非调整事项在2007年度会计报表附注中进行披露

C.资产负债表日后出现的事项引起固定资产或投资发生减值,属于非调整事项

D.2008年1月20日(2007年度财务报告尚未报出),甲企业的股东将其60%的普通股溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说,属于调整事项

 
10.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有(  )。

A.增发股票

B.出售子公司

C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损

D.报告年度销售的部分产品被退回

 
三、判断题
1.资产负债表日仅指每年的12月31日。(  )

对  错

 
2.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的,应作为非调整事项进行处理。(  )

对  错

 
3.资产负债表日后事项既可以是有利事项,也可以是不利事项。(  )

对  错

 
4.资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表;同时,如果上述调整涉及附注内容,还应调整附注相关项目的数字。(  )

对  错

 
5.资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。(  )

对  错

 
6.企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时,不能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数。(  )

对  错

 
7.根据谨慎性原则,资产负债表日后事项,如果属于非调整事项,只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露,对有利事项不需要进行披露。(  )

对  错

 
8.企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于日后非调整事项。(  )

对  错

 
9.资产负债表日后期间涉及的诉讼,属于资产负债表日后调整事项。(  )

对  错

 
10.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的外汇汇率大幅度变动,应作为调整事项进行处理。(  )

对  错

 
四、计算题
1.资料:甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明,甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年2月28日完成,在此之前发生的20×8年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司20×8年度财务报告于20×9年3月31日经董事会批准对外报出。

20×9年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项;

(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日购入的一批商品,同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至20×9年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。

(2)2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。

(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

(4)3月5日,甲公司发现20×8年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至20×8年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。(假定不考虑所得税影响)

(5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

(6)3月28日,甲公司董事会提出利润分配方案,决定分配现金股利210万元。

要求:

(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项中哪些属于调整事项。

(2)对于上述调整事项,编制有关调整会计分录。

(3)填列甲公司20×8年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)

 
2.A公司2009年度财务报告对外批准报出日为2010年4月5日,A公司所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2010年3月15日完成。按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司在2009年1月1日至4月5日发生如下事项:

(1)2010年1月20日,企业持有的某一作为交易性金融资产的股票市价下跌,该股票账面价值为5 000 000元,现行市价为3 000 000元。

(2)2010年3月5日,企业发生一场火灾,造成净损失2 000 000元。

(3)2010年3月20日接到通知,得知B公司宣告破产,其所欠A公司的款项1 000 000元全部不能偿还。在2009年12 月31日前A公司已被告知B公司资不抵债,濒临破产,A公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定,如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时,允许从应纳税所得额中扣除相关的损失,A公司预计今后3年内均可盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。  

要求:

(1)判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项;

(2)对调整事项进行账务处理,并说明2009年度会计报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表)。

 

答案部分


一、单项选择题
1.

【正确答案】:A

【答案解析】:选项A,销售事项在报告年度已经确认了收入,在日后期间发生的销售退回是日后调整事项。

【该题针对“非调整事项的特点”知识点进行考核】

【答疑编号10010486,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:C

【答案解析】:选项C,外汇汇率发生较大变动属于非调整事项,不用调整财务报表项目,需在报表附注中进行披露。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010487,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
3.

【正确答案】:C

【答案解析】:在资产负债表日后期间,董事会提出的利润分配方案中,分配股利属于非调整事项。

【该题针对“非调整事项的特点”知识点进行考核】

【答疑编号10010488,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
4.

【正确答案】:A

【答案解析】:在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中,法定盈余公积的提取属于调整事项,分配股利属于非调整事项。按照公司法规定,公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金(即会计上所说的法定盈余公积)。因此,提取法定盈余公积本质上是企业的法定义务,是资产负债表日已经存在的义务,满足日后调整事项的定义,只不过当时没有计算出净利润而没有提取,所以日后期间真正提取时,应作为日后调整事项来处理。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010489,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
5.

【正确答案】:D

【答案解析】:资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表,这里的会计报表指的是资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容,但不包括现金流量正表。因此调整的项目不应包括涉及现金收支的事项。

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010490,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
6.

【正确答案】:C

【答案解析】:本题考核日后调整事项账务处理时对报表的调整。现金流量表正表本身不调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整,调整后并不影响经营活动现金流量的总额)。

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010491,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
7.

【正确答案】:B

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010492,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
8.

【正确答案】:A

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010493,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
9.

【正确答案】:A

【答案解析】:董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期与实际报出日之间发生调整报表事项时,需以再次批准报出的时间作为日后事项的截止日期。

【该题针对“资产负债表日后事项及涵盖期间”知识点进行考核】

【答疑编号10010494,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
10.

【正确答案】:B

【答案解析】:日后期间法院判决的赔偿为120万元,且A公司不再上诉,所以要将A公司在报告年度末确认的100万元的预计负债冲销,同时调整增加120万元的其他应付款。

【该题针对“调整事项的会计处理方法”知识点进行考核】

【答疑编号10010495,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
二、多项选择题
1.

【正确答案】:ABD

【答案解析】:选项C属于日后非调整事项。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010496,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:ABD

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010497,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
3.

【正确答案】:ACD

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010498,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
4.

【正确答案】:CD

【该题针对“损益调整的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10010499,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
5.

【正确答案】:AD

【答案解析】:企业董事会(或类似机构)通过的拟分配的现金股利或利润不确认为资产负债表日的负债,而应作为非调整事项在报表附注中披露。

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010500,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
6.

【正确答案】:ABD

【答案解析】:选项A属于应披露的关联方关系和交易;选项B、D属于资产负债表日后事项中的非调整事项,应在报表附注中进行披露;选项C,属于日后期间发现报告年度的非重要会计差错,应作为日后调整事项处理,不需在会计报表附注中披露。

【该题针对“会计报表附注”知识点进行考核】

【答疑编号10010501,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
7.

【正确答案】:ABD

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010502,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
8.

【正确答案】:BC

【答案解析】:选项A属于当期业务;选项D,直接调整当期相关项目金额。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010503,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
9.

【正确答案】:ABC

【答案解析】:选项D属于非调整事项。

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定,资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010504,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
10.

【正确答案】:ABC

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010505,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
三、判断题
1.

【正确答案】:错

【答案解析】:资产负债表日,包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。

【该题针对“资产负债表日后事项及涵盖期间”知识点进行考核】

【答疑编号10010506,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:错

【答案解析】:此种情况下应作为调整事项处理。

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010507,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
3.

【正确答案】:对

【该题针对“资产负债表日后事项及涵盖期间”知识点进行考核】

【答疑编号10010508,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
4.

【正确答案】:错

【答案解析】:本题考核日后调整事项对报表的影响。资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10010509,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
5.

【正确答案】:错

【答案解析】:应通过“以前年度损益调整”科目核算。

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10010510,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
6.

【正确答案】:错

【答案解析】:企业在日后期间发现报告年度以前年度会计差错的,应调整报告年度资产负债表相关项目年初数。

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10010511,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
7.

【正确答案】:错

【答案解析】:资产负债表日后事项,如果属于非调整事项面,对有利和不利的非调整事项均应在报告年度或报告中期的附注中进行披露。

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10010512,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
8.

【正确答案】:对

【该题针对“非调整事项的特点”知识点进行考核】

【答疑编号10010513,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
9.

【正确答案】:错

【答案解析】:本题考核日后调整事项的判断。资产负债表日后涉及的诉讼,如果在资产负债表日之前已经存在,日后期间判决的诉讼属于日后调整事项;如果资产负债表日之前不存在,而是资产负债表日之后新发生的,则属于日后非调整事项。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010514,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
10.

【正确答案】:错

【答案解析】:应作为非调整事项处理。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10010515,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
四、计算题
1.

【正确答案】:(1)、(2)事项性质判断和会计处理:

事项(1)属于调整事项。

借:以前年度损益调整 200

  应交税费——应交增值税(销项税额) 34

  贷:应收账款 234

借:库存商品 185

  贷:以前年度损益调整 185

借:坏账准备 1.17(234×0.5%)

  贷:以前年度损益调整 1.17

借:应交税费——应交所得税 3.75〔(200-185)×25%〕

  贷:以前年度损益调整 3.75

借:以前年度损益调整 0.29(1.17×25%)

  贷:递延所得税资产 0.29

【注】日后事项中所得税因素的考虑,可以从两方面入手:(1)判断应交所得税是否需要调整;(2)判断递延所得税是否需要调整。

借:利润分配——未分配利润 10.37

  贷:以前年度损益调整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

借:盈余公积 1.04(10.37×10%)

  贷:利润分配——未分配利润 1.04

事项(2)属于非调整事项。

事项(3)属于调整事项。

借:以前年度损益调整 125(250×50%)

  贷:坏账准备 125

借:递延所得税资产 31.25(125×25%)

  贷:以前年度损益调整 31.25

借:利润分配——未分配利润 93.75

  贷:以前年度损益调整 93.75

借:盈余公积 9.38(93.75×10%)

  贷:利润分配——未分配利润 9.38

事项(4)属于调整事项。

借:库存商品 200

  贷:累计折旧 200

事项(5)属于非调整事项。

事项(6)属于非调整事项。

(3)填列甲公司20×8年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。

资产负债表项目 调整金额(万元)
应收账款 -357.83(-234+1.17-125)
存货 +385(185+200)
固定资产 -200(折旧)
递延所得税资产 +30.96(-0.29+31.25)
应交税费 -37.75 (-34-3.75)
应付股利 0
盈余公积 -10.42 (-1.04-9.38)
未分配利润 -93.70(-10.37+1.04-93.75+9.38)

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定,调整事项的会计处理方法”知识点进行考核】

【答疑编号10010516,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:(1)事项(3)中,B公司濒临破产的事实在资产负债表日已经存在,资产负债表日后得以证实,这一事项属于调整事项;事项(1)股票市价下跌和事项(2)企业发生火灾是在资产负债表日以后发生的,但会对企业财务状况产生重大影响,属于非调整事项。

(2)对调整事项的处理

补提坏账准备:

应补提的坏账准备 1 000 000-1 000 000×10%=900 000(万元)

借:以前年度损益调整——调整资产减值损失 900 000

  贷:坏账准备                  900 000

确认递延所得税资产:

借:递延所得税资产            225 000(900 000×25%)

  贷:以前年度损益调整——调整所得税       225 000

将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配

借:利润分配——未分配利润 675 000

  贷:以前年度损益调整      675 000

调整利润分配有关数字:

借:盈余公积——法定盈余公积 67 500

  贷:利润分配——未分配利润 67 500

2009年12月31日,资产负债表期末数相关项目的调整:

调减应收账款900 000元,调增递延所得税资产225 000元,调减盈余公积67 500元,调减未分配利润607 500元。

2009年度利润表本年累计数和所有者权益变动表本年实际数的调整:

调增资产减值损失900 000元,调减所得税费用225 000元;调减提取法定盈余公积67 500元,调减未分配利润607 500元

一、单项选择题
1.下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是(  )。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

 
2.某上市公司2009年财务报告批准报出日为2010年4月10日。公司在2010年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

A.公司支付2009年度财务会计报告审计费40万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损150万元

C.公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股股票派2元现金股利

D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在上年末已确认预计负债520万元

 
3.下列资产负债表日后期间发生的事项中,不属于资产负债表日后事项中调整事项的是(  )。

A.已证实某项资产发生了损失

B.已确认收入的货物被退回

C.外汇汇率发生较大变动

D.已确定将要支付赔偿额大于该事项在资产负债表日确认预计负债的金额

 
4.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司在2009年资产负债表日后期间发生的以下事项中,不属于非调整事项的是(  )。

A.董事会通过的盈余公积转增股本的方案

B.资产负债表日后处置了某子公司

C.上年度售出产品发生的销售折让

D.2010年第一季度发生巨额亏损

 
5.某上市公司2009年度财务报告于2010年2月10日编制完成,所得税汇算清缴日是3月20日,注册会计师完成审计及签署审计报告日是2010年4月10日,经董事会批准报表对外公布日为4月20日,财务报告实际对外报出日为4月22日,股东大会召开日期是4月25日,按照准则规定,资产负债表日后事项的涵盖期间为(  )。

A.2010年1月1日至2010年2月10日

B.2010年2月10日至2010年4月22日

C.2010年2月10日至2010年4月25日

D.2010年1月1日至2010年4月20日

 
6.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

A.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

B.为子公司的银行借款提供担保

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

 
7.2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日。2010年3月4日,公司发现2009年一项财务报表舞弊或差错,该公司应调整(  )。

A.2009年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额

B.2009年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额

C.2009年会计报表资产负债表的期末余额和利润表上期金额

D.2010年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数

 
8.甲公司2010年3月发现2009年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转,同时漏提折旧,该公司2009年财务报告尚未批准报出,该调整事项正确的处理方法是(  )。

A.作为2010年3月当期正常业务处理

B.登记2010年3月的固定资产及折旧费用等相关科目,调整2009年度报表相关项目的年初余额和上年金额

C.登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关科目,调整2009年度报表相关项目年末余额、本期金额,调整2010年3月报表期初余额和上年金额

D.登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关项目,调整2010年报表年初余额和上年金额

 
9.甲公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月30日。2009年12月27日甲公司销售一批产品,折扣条件为2/10,n/30。购货方于次年1月3日付款,取得现金折扣1 000元。该项业务对甲公司2009年度会计报表无重大影响,甲公司正确的处理是(  )。

A.作为资产负债表日后事项的调整事项

B.作为资产负债表日后事项的非调整事项

C.直接反映在2010年当期会计报表中

D.在2009年报表附注中说明

 
10.甲企业2009年12月20日向乙企业销售一批商品(包退期三个月),已进行收入确认的相关账务处理,2010年3月15日,乙企业在使用收到货物中发现严重质量问题,要求退货,3月18日甲企业确认产品存在质量问题,同意退货并于当日收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是2月28日。甲企业对此业务的处理是(  )。

A.作为2009年度资产负债表日后事项的调整事项

B.作为2009年度资产负债表日后事项的非调整事项

C.作为2010年当期正常事项

D.作为2010年度资产负债表日后事项的调整事项

 
二、多项选择题
1.某上市公司2009年度的财务会计报告批准报出日为2010年4月30日,下列事项中,应作为资产负债表日后调整事项处理的有(  )。

A.2010年1月份销售的商品,在2010年3月份被退回

B.2010年2月发现2009年无形资产少摊销,达到重要性要求

C.2010年3月发现2008年固定资产少提折旧,达到重要性要求

D.2010年5月发现2008年固定资产少提折旧,未达到重要性要求

 
2.资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利,其正确的处理方法有(  )。

A.现金股利作为非调整事项处理在会计报表附注披露

B.股票股利作为非调整事项处理在会计报表附注披露

C.现金股利作为调整事项处理,股票股利作为非调整事项处理

D.现金股利作为非调整事项处理,股票股利作为调整事项处理

 
3.甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日,实际对外公布的日期为2010年4月3日。该公司2010年1月1日至4月3日之间发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有(  )。

A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元,对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元

D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订

 
4.下列发生在资产负债表日后期间的各事项中,属于甲公司资产负债表日后调整事项的有(  )。

A.上年销售的商品发生退回

B.银行同意在日后期间到期的借款展期2年

C.对于资产负债表日已经存在的未决诉讼,法院判决赔偿专利侵权损失

D.董事会通过利润分配预案 

 
5.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有(  )。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.发现以前年度财务报表舞弊或差错

D.发行债券筹资

 
6.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于调整事项的有(  )。

A.以前年度售出商品发生退货

B.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

C.银行贷款延期支付

D.处置某一子公司

 
7.对于资产负债表日后事项中的非调整事项,应在会计报表附注中披露的有(  )。

A.非调整事项可能对财务状况的影响

B.非调整事项可能对经营成果的影响

C.非调整事项无法估计对财务和经营状况影响的原因

D.非调整事项可能在报告年度以后发生的可能的调整

 
8.甲公司2008年度财务报告批准报出日为2009年4月30日,该公司2009年1月1日至4月30日之间发生的下列事项,不需要对2008年度财务报表项目进行调整的有(  )。

A.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2009年1月5日与丁公司签订

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2009年2月15日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元,对此项诉讼甲公司已于2008年末确认预计负债800万元

 
9.下列表述中,正确的有(  )。

A.资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项,但二者处理原则不同

B.在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的财务报表

C.日后调整事项是在资产负债表日已经存在,在日后期间得以证实的事项

D.日后调整事项是对编制的财务报表产生重大影响的事项

 
10.下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有(  )。

A.日后期间发现报告年度重大会计差错

B.外汇汇率发生较大变动

C.在日后期间满足收入确认条件的发出商品

D.证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损

 
三、判断题
1.在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。(  )

对  错

 
2.某上市公司在资产负债表日后期间出售重要子公司属于日后调整事项。(  )

对  错

 
3.企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资,应在会计报表附注中披露,但不需要对报告期的会计报表进行调整。(  )

对  错

 
4.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回,该事项属于资产负债表日后非调整事项。(  )

对  错

 
5.对资产负债表日后事项中的非调整事项,只进行账务处理,不需要披露。(  )

对  错

 
6.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目,但不应调整现金流量表各项目数字。(  )

对  错

 
7.投资性房地产因资产负债表日后公允价值严重下跌,企业应将其视为资产负债表日后调整事项。(  )

对  错

 
8.资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后事项的调整事项进行处理。(  )

对  错

 
9.企业在判断或有事项的存在及有关金额时,依据或有事项准则进行处理,当原或有事项财务影响在资产负债表日后期间最终确定时,依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。(  )

对  错

 
10.资产负债表日后期间,董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的,企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,进行账务处理,同时调整报告年度资产负债表相关项目。(  )

对  错

 
四、计算题
1.甲公司2009年11月向乙企业销售其产品,销售价格250 000元(不含增值税),增值税税率17%,销售成本200 000元,甲公司12月20日收到对方通知,乙企业因产品质量与合同不符要求退货。截至12月31日,甲公司未收到货款和退货。甲公司期末将上述货款和增值税一并计入应收账款,并按5‰计提坏账准备,甲公司于2010年3月10日收到了退回的全部产品以及退回的增值税专用发票。甲公司财务报表批准报出日为4月30日,所得税税率25%,期末按净利润的10%提取了盈余公积。按照税法规定,如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时,允许从应纳税所得额中扣除相关的损失,甲公司预计未来几年有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。除对应收乙企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,2010年2月15日完成了20×7年所得税汇算清缴。

要求:

(1)写出该调整事项的会计处理;

(2)对有关报表数字进行调整。(计算结果保留两位小数)

资产负债表部分项目科目余额

资产 调整前 调整后 负债及所有者权益 调整前 调整后
应收账款 796 000   应交税费 250 000  
存货 290 000   盈余公积 120 000  
递延所得税资产 50 000   未分配利润 680 000  

 
2.丙公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,盈余公积的提取比例为15%。

2009年8月,甲公司因严重违约而被乙公司起诉,原告提出索赔500 000元,法院2010年2月12日做出了判决,甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元,甲公司于当日已经执行。甲公司在2009年12月31日已经估计到很可能赔偿100 000至300 000元。

甲公司财务报告批准报出日为4月30日,2010年2月15日完成了2009年所得税汇算清缴。

要求:

(1)写出2009年12月31日关于或有事项的会计处理;

(2)写出2010年2月12日该调整事项的会计处理;

(3)说明此事项如何调整报告年度的财务报表。

 
五、综合题
1.AS公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积,提取盈余公积之后,不再作其他分配。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项:

(1)AS公司2009年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,并退回已支付的货款。

该业务系AS公司2008年12月1日销售给C公司产品一批,价款200万元,产品成本160万元,合同规定现金折扣条件为:2/10;1/20;n/30。 2008年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。

(2)2009年3月27日,经法庭一审判决,AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。

该业务系AS公司与D公司签订供销合同,合同规定AS公司在2008年9月供应给D公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律手段要求AS公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。

假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

(3)2009年3月7日,AS公司得知债务人F公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失,AS公司的应收账款80%不能收回。

该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给F公司,价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元。在2008年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。

(4)2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。

(5)2009年4月1日,AS公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误,2008年实际已完成合同30%,款项未结算。

该业务系2008年2月,AS公司与F公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税税率为3%,AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2008年12月31日,AS公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益。

假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。

(6)在2009年4月10日, AS公司发现2008年一项重大会计差错。

2008年AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为600万元,另支付补价6万元,应交营业税率为5%。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。AS公司对此交易原处理为:

借:固定资产 536

  累计摊销 80

  贷:无形资产       580

    应交税费——应交营业税 30

    银行存款       6

要求:根据以上资料,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项,并对根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的,可以合并编制相关会计分录。(计算结果保留两位小数)。

 

答案部分


一、单项选择题
1.

【正确答案】:C

【答案解析】:选项C,资产负债表日后发生的调整事项,只有涉及损益的事项才通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理,涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算,不涉及损益及利润分配的事项,调整相关科目。

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10017851,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:D

【答案解析】:选项A不属于资产负债表日后事项,属于当年的正常业务。选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定,资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017853,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
3.

【正确答案】:C

【答案解析】:选项C属于非调整事项,由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整,因此,无论资产负债表日后的汇率如何变化,,均不影响按资产负债表日的汇率折算的财务报表数字,其余三项都属于资产负债表日后调整事项。

【该题针对“非调整事项的会计处理方法,非调整事项的特点”知识点进行考核】

【答疑编号10017856,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
4.

【正确答案】:C

【答案解析】:选项C属于资产负债表日后调整事项。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定,资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017859,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
5.

【正确答案】:D

【该题针对“资产负债表日后事项及涵盖期间”知识点进行考核】

【答疑编号10017861,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
6.

【正确答案】:C

【答案解析】:选项A、B、D均符合日后非调整事项的定义和特征,属于日后非调整事项。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定,资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017862,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
7.

【正确答案】:A

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10017864,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
8.

【正确答案】:C

【答案解析】:(1)由于属于资产负债表日后的调整事项,一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目,另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧;(2)作出上述账务处理后,还应同时调整会计报表相关项目的数字,包括:资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字;当期编制的会计报表相关项目的年初余额。

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10017866,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
9.

【正确答案】:C

【答案解析】:因其对资产负债表日的会计报表无重大影响,所以它不符合资产负债表日后事项的定义,应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10017868,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
10.

【正确答案】:C

【答案解析】:由于退货日期发生在财务报告批准报出日之后,所以不属于资产负债表日后事项,应该作为2010年度的正常退货事项处理,即冲减当期主营业务收入和主营业务成本。

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10017870,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
二、多项选择题
1.

【正确答案】:BC

【答案解析】:选项AD,属于当期业务。

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10017871,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:AB

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10017872,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
3.

【正确答案】:AC

【答案解析】:选项AC符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项。选项BD均属于日后非调整事项。

【该题针对“非调整事项的特点”知识点进行考核】

【答疑编号10017873,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
4.

【正确答案】:AC

【答案解析】:选项B、D为资产负债表日后非调整事项。

【该题针对“非调整事项的特点”知识点进行考核】

【答疑编号10017876,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
5.

【正确答案】:ABD

【该题针对“非调整事项的特点”知识点进行考核】

【答疑编号10017883,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
6.

【正确答案】:AB

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017885,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
7.

【正确答案】:ABC

【答案解析】:资产负债表日后发生的非调整事项,应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。无法作为估计的,应当说明原因。

【该题针对“会计报表附注”知识点进行考核】

【答疑编号10017886,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
8.

【正确答案】:AB

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10017887,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
9.

【正确答案】:CD

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10017888,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
10.

【正确答案】:AD

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017889,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
三、判断题
1.

【正确答案】:错

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10017892,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:错

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017895,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
3.

【正确答案】:对

【答案解析】:企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资,属于日后非调整事项,应在财务报表附注中披露,不需要调整报告年度的报表。

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10017897,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
4.

【正确答案】:错

【答案解析】:日后期间发生的报告年度销售商品的退回,属于资产负债表日后调整事项。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017900,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
5.

【正确答案】:错

【答案解析】:对于非调整事项,企业无需调整报告年度财务报表的相关项目,只需在财务报表附注中披露。

【该题针对“会计报表附注”知识点进行考核】

【答疑编号10017901,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
6.

【正确答案】:错

【答案解析】:资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

【该题针对“日后调整事项对报表的影响”知识点进行考核】

【答疑编号10017904,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
7.

【正确答案】:错

【答案解析】:资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌,作为资产负债表日后非调整事项处理。

【该题针对“资产负债表日后期间非调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017906,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
8.

【正确答案】:错

【答案解析】:资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配,不管是现金股利,还是股票股利,一律作为非调整事项处理,而不作为日后调整事项处理。

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10017909,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
9.

【正确答案】:对

【答案解析】:如果日后期间或有事项一经证实,就成为资产负债表日后的调整事项。

【该题针对“资产负债表日后期间调整事项的界定”知识点进行考核】

【答疑编号10017910,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
10.

【正确答案】:错

【答案解析】:董事会提出的利润分配方案中的股利分配方案属于日后非调整事项,在股东大会通过后再进行相应的处理。

【该题针对“日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10017912,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
四、计算题
1.

【正确答案】:(1)借:以前年度损益调整 250 000

     应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500

     贷:应收账款 292 500

借:坏账准备 1 462.5(292 500×5‰) 

  贷:以前年度损益调整 1 462.5

借:以前年度损益调整 365.63(1 462.5×25%)  

  贷:递延所得税资产 365.63

借:库存商品 200 000

  贷:以前年度损益调整 200 000

借:递延所得税资产 12 500 [(250 000-200 000)×25%]   

  贷:以前年度损益调整 12 500

借:利润分配——未分配利润 36 403.13

  贷:以前年度损益调整 36 403.13

借:盈余公积 3 640.31

  贷:利润分配——未分配利润 3 640.31

(2)资产负债表部分项目的调整

资产 调整前 调整后 负债及所有者权益 调整前 调整后
应收账款 796 000 504 962.5 应交税费 250 000 207 500
存货 290 000 490 000 盈余公积 120 000 116 359.69
递延所得税资产 50 000 62 134.37 未分配利润 680 000 647 237.18

【该题针对“调整事项的会计处理方法,日后调整事项对报表的影响,日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10017920,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
2.

【正确答案】:(1)2009年12月31日预计赔偿的会计处理:

借:营业外支出——诉讼赔偿 200 000

  贷:预计负债——未决诉讼 200 000

(2)2010年2月12日

借:以前年度损益调整 200 000

  贷:其他应付款 200 000

借:预计负债 200 000

  贷:其他应付款 200 000

借:其他应付款 400 000

  贷:银行存款 400 000

(注意:第三笔分录不需要调整报告年度报表,第二笔与第三笔分录不能合并写,因为第二笔分录是调整分录,而第三笔分录是当期的正常分录。)

借:以前年度损益调整 (200 000×25%)50 000

  贷:递延所得税资产 50 000

借:应交税费——应交所得税 100 000

  贷:以前年度损益调整 100 000

借:利润分配——未分配利润 150 000

  贷:以前年度损益调整 150 000

借:盈余公积 (150 000×15%)22 500 

贷:利润分配——未分配利润 22 500

(3)此事项应该调整报告年度2009年的资产负债表年末数,利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目,具体调整如下:

2009年资产负债表年末数的调整:“其他应付款”项目调整增加400 000元,“预计负债”项目调整减少200 000元,“递延所得税资产”项目调整减少50 000元,“盈余公积”项目调整减少22 500元,“未分配利润”项目调整减少127 500元,“应交税费”项目调减100 000元;

2009年利润表本期金额栏的调整:“营业外支出”项目调整增加200 000元,“所得税费用”项目调整减少50 000元;净利润调整减少150 000元;

2009年所有者权益变动表本年金额栏的调整:净利润(未分配利润栏)调整减少150 000元,提取盈余公积项目(盈余公积栏)调整减少22 500元, 提取盈余公积项目(未分配利润栏)调整增加22 500元。

【该题针对“调整事项的会计处理方法,日后调整事项对报表的影响,日后事项的处理”知识点进行考核】

【答疑编号10017924,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】

 
五、综合题
1.

【正确答案】:(1)判断:属于调整事项。

借:以前年度损益调整——调整营业收入 200

  应交税费——应交增值税(销项税额) 34

  贷:其他应付款 230

    以前年度损益调整——调整财务费用 4

借:其他应付款 230

  贷:银行存款 230

借:库存商品 160

  贷:以前年度损益调整——调整营业成本 160

借:应交税费——应交所得税 9[(200-160-4)×25%]

  贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 9

(2)判断:属于调整事项。

借:以前年度损益调整——调整营业外支出 30

  预计负债——未决诉讼 60

  贷:其他应付款——D公司 87

         ——×法院 3

借:应交税费——应交所得税 22.5(90×25%)

  贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 22.5

借:以前年度损益调整——调整所得税费用 15(60×25%) 

  贷:递延所得税资产 15

借:其他应付款——D公司 87

       ——×法院 3

  贷:银行存款 90

(3)判断:属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表日并不存在,是资产负债表日后才发生的事项。因此,应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。

(4)判断:属于非调整事项。

(5)判断:属于调整事项。

借:应收账款 90

  贷:以前年度损益调整——调整营业收入  90(900×10%)

借:以前年度损益调整——调整营业成本 60

  贷:劳务成本 60(600×10%)

借:以前年度损益调整——调整营业税金及附加 2.7

  贷:应交税费-应交营业税 2.7(90×3%)

借:以前年度损益调整——调整所得税费用 6.83[(90-60-2.7)×25%]   

贷:应交税费-应交所得税 6.83

(6)判断:属于调整事项。

借:固定资产 70

  贷:以前年度损益调整——调整营业外收入 70[600-(580-80)-30]

借:以前年度损益调整——调整所得税费用 17.5

  贷:应交税费——应交所得税 17.5(70×25%)

(7)

借:以前年度损益调整 23.47

  贷:利润分配-未分配利润 23.47

借:盈余公积 2.35(23.47×10%)

  贷:利润分配——未分配利润 2.35

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