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日志

 
 

2010年行政事业单位会计分录汇总(抄红字内容)  

2010-01-02 13:17:29|  分类: 初级会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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1.货币资金 按照实际收入和支出数额记账。
2.应收及预付款项 计 价 按照实际发生数额记账。
注 意 票据贴现息计入“经营支出”。
行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备
3.存货 计 价 取得时 按照实际成本记账
发出时 先进先出法、加权平均法等
注 意 事业单位购入自用材料,应当以购价运杂费及相关税费等作为材料入账价格;事业单位取得的存货应当按照取得时的实际成本记账
4.事业单位对外投资 债券投资 购入债券时 借:对外投资
  贷:银行存款
同时:借:事业基金———般基金
     贷:事业基金——投资基金
转让债券时 借:银行存款
  贷:对外投资
  贷或借:其他收入
同时:借:事业基金——投资基金
     贷:事业基金———般基金
其他投资 以材料对外投资 借:对外投资(合同、协议确定的价值与应交增值税销项税额之和)
  贷:材料〔材料账面价值(不含增值税)〕
    应交税金——应交增值税(销项税额)
    事业基金——投资基金(或借记,差额)
同时:借:事业基金———般基金
     贷:事业基金——投资基金
注:以上是一般纳税人的会计处理,小规模纳税人的处理如下:
借:对外投资(合同协议确定的价值)
  贷:材料(材料含税价值)
    事业基金——投资基金(或借记,差额)
同时:借:事业基金———般基金
     贷:事业基金——投资基金
以固定资产对外投资 借:对外投资(评估或合同、协议确认价值)
  贷:事业基金——投资基金
同时:借:固定基金(账面价值)
     贷:固定资产
以无形资产对外投资 借:对外投资(双方约定价值)
  贷:无形资产(无形资产账面价值)
    事业基金——投资基金(或借记,差额)
借:事业基金———般基金
  贷:事业基金——投资基金(无形资产账面价值)
5.固定资产的核算 概 念 是指使用年限在一年以上,单位价值在规定的标准以上,并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
标 准 一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上。
核算特点 ①一般不计提折旧;
②除了融资租入固定资产之外,事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。事业单位固定资产入账价值的确定与行政单位基本相同。
购入固定资产时 借:专用基金——修购基金(用修购基金购置)
  事业支出(用结余资金购置)
  专款支出(用拨入专款购置)
  贷:银行存款
同时:
借:固定资产
  贷:固定基金
注意:固定资产借款利息和有关费用,以及外币借款的汇兑差额,在固定资产办理竣工决算之前发生的,应计入固定资产价值;在竣工决算之后发生的,计入当期支出或费用。
融资租入固定资产 租入时:
借:固定资产
  贷:其他应付款
支付租金时:
借:经营支出等
  贷:固定基金
借:其他应付款
  贷:银行存款
转让、报废、毁损及盘亏 按照所减少固定资产的原价
借:固定基金
  贷:固定资产
变价收入:
借:银行存款
  贷:专用基金——修购基金
清理费用:
借:专用基金——修购基金
  贷:银行存款
6.事业单位无形资产的核算 取得时 ①外购的,应按照实际成本作为无形资产的入账价值;
②自行开发的,应以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
无形资产的摊销 ①不实行内部成本核算的,应在取得无形资产时将其成本予以一次性摊销,减少无形资产的账面余额并计入当期支出;
②实行内部成本核算的,应在无形资产的受益期内分期平均摊销,按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
无形资产所有权转让 按取得的转让收入,借记“银行存款”,贷记“事业收入”;同时,结转转让无形资产的成本(或摊余成本),借记“事业支出——其他费用”,贷记“无形资产”。

事业基金(事业单位) 一般基金(来源) ①从当年未分配结余中转入;
②从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。
投资基金 ①用固定资产对外投资时从固定基金中转入;
②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入。
固定基金 一般情况下,资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等,但是,事业单位在存在融资租入固定资产的情况下,在尚未付清租赁费时,这两个项目的数字不相等。
专用基金 职工福利基金 按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入。
医疗基金 按照公费医疗经费开支标准从收入中提取。
修购基金 按照事业收入和经营收入的一定比例提取。
其他基金 住房基金等
事业单位的结余 事业结余 事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)
经营结余 经营结余=经营收入-(经营支出+经营业务负担的销售税金)

结余分配 结余分配的内容 ①有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税;
②事业单位按规定提取专用基金(职工福利基金)。
结余分配的核算 年终,将未分配结余,全数转入“事业基金——般基金
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