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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

金融资产章节题  

2009-10-04 21:26:55|  分类: 财务会计章节题 |  标签: |举报 |字号 订阅

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第一部分交易性金融资产

1、1.下列金融资产中,应按公允价值进行初始计量,且交易费用不计入初始入账价值的是(    )。
A.交易性金融资产              B.持有至到期投资
C.应收款项                        D.可供出售金融资产

2.企业购入交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已到期尚未领取的利息3万元,另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为(   )万元。 
A.103       B.100        C.102         D.105

3根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定,下列交易性金融资产的后续计量表述中,正确的是( )。
A.按照摊余成本进行后续计量
B.按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期投资收益
C.按照公允价值进行后续计量,变动计入资本公积
D.按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期公允价值变动损益

4企业出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按该金融资产的成本,贷记“交易性金融资产(成本)”科目,按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目,按其差额,贷记或借记( )。
A.“公允价值变动损益”科目               
B.“资本公积”科目
C.“投资收益”科目
D.“营业外收入”科目

5、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记的会计科目是(   )。
A.交易性金融资产 B.资本公积 C.公允价值变动损益 D.投资收益

6、某股份有限公司于2008年2月29日以每股6元(包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元)的价格购入某上市公司股票25万股,作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等5万元。5月25日,收到该上市公司按每股0.25元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股5.5元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。
A.125 B.137.5 C.150 D.143.75

7、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,下列有关业务中,应贷记“投资收益”的是( )。
A.企业转让交易性金融资产时对持有期间累计产生的公允价值变动损失的处理
B.企业收到的包含在买价中已到期但尚未领取的利息
C.资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值
D.企业持有期间获得的现金股利

8、关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是(  )。
A.取得交易性金融资产时,要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用发生时计入投资收益
C.资产负债表日,交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
D.处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不调整公允价值变动损益
9、.某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)3月9日以银行存款购入A公司股票10000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费1000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票30000股,扣除相关税费10 000元,实得金额为515000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求:根据上述经济业务编制有关会计分录

正确答案:(1)

借:交易性金融资产——A公司股票(成本) 160000

  投资收益 1000

  贷:银行存款 161000

(2)

借:应收股利 4000

  贷:投资收益 4000

(3)

借:交易性金融资产——A公司股票(成本) 900000

  应收股利 20000

  投资收益 6000

  贷:银行存款 926000

(4)

借:银行存款 20000

  贷:应收股利 20000

(5)公允价值变动损益=(160000+900000)-16.4×60000=76000(元)

借:公允价值变动损益 76000

  贷:交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)76000

(6)

借:银行存款 515000

  交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 38000

  贷:交易性金融资产——A公司股票(成本) 530000

    投资收益 23000

借:投资收益 38000

  贷:公允价值变动损益 38000

(7)公允价值变动损益=18×30000-[(160000+900000-530000)-(76000-38000)] =48000(元)

借:交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 48000

  贷:公允价值变动损益 48000

10、.甲企业系上市公司,按季对外提供中期财务报表,按季计提利息。2008年有关业务如下:
(1)1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产,面值总额为2000万元,票面利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2060万元,含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元,另支付交易费用40万元,全部价款以银行存款支付。
(2)1月15日,收到2007年下半年的利息60万元。
(3)3月31日,该债券公允价值为2200万元。
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息。
(5)6月30日,该债券公允价值为1960万元。
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息。
(7)7月15日,收到2008年上半年的利息60万元。
(8)8月15日,将该债券全部处置,实际收到价款2400万元。
要求:根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录

(1)2008年1月5日取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本 2000
  应收利息 60
  投资收益 40
  贷:银行存款 2100
(2)1月15日收到2007年下半年的利息60万元
借:银行存款 60
  贷:应收利息 60
(3)3月31日,该债券公允价值为2200万元
借:交易性金融资产——公允价值变动200
  贷:公允价值变动损益 200
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息
借:应收利息 30(2000×6%×3/12)
  贷:投资收益 30
(5)6月30日,该债券公允价值为1960万元
借:公允价值变动损益 240(2200-1960)
  贷:交易性金融资产——公允价值变动 240
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息
借:应收利息 30(2000×6%×3/12)
  贷:投资收益 30
(7)7月15日收到2008年上半年的利息60万元
借:银行存款 60
  贷:应收利息 60
(8)8月15日,将该债券处置
借:银行存款 2400
  交易性金融资产——公允价值变动 40
  贷:交易性金融资产——成本 2000
    投资收益 400
    公允价值变动损益 40

 

第二部分持有至到期的投资

1、某企业于2008年1月1日,购进当日发行的面值为1200万元的公司债券。债券的买价为1350万元,相关税费为10万元。该公司债券票面年利率为8%,期限为5年,一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资,则该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为(   )万元。
A.1360 B.1200 C.1350 D.1340

2、2008年8月1日,甲上市公司购入乙公司的债券,准备持有至到期。购入时支付的购买价款为105万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息4万元),另外用银行存款支付交易费用3万元,债券的面值为100万元。则甲公司购入时计入“持有至到期投资”科目的金额为(  )万元。
A.105 B.101 C.104 D.108 

3、未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息,借记“持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记( )科目。
A.公允价值变动损益
B.持有至到期投资——成本
C.持有至到期投资——应计利息
D.持有至到期投资——利息调整

4、出售持有至到期投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,已计提减值准备的,借记“持有至到期投资减值准备”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)”科目,按其差额,贷记或借记(   )科目。
A.投资收益  B.营业外收入  C.资本公积  D.资产减值损失 

5、M公司2008年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为10560.42万元,债券面值10000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率6%,实际年利率4%。采用实际利率法摊销,则M公司2009年1月1日持有至到期投资摊余成本为(  )万元。
A.10471.63     B.10381.06
C.1056.04      D.1047.16

6、.2007年1月1日,M公司从活跃市场购买了一项N公司债券,年限3年,划分为持有至到期投资,债券的本金1100万元,公允价值为1010万元(含交易费用为10万元),到期还本、分期付息,每年1月5日按照票面利率3%支付利息。合同约定债券发行方N公司在遇到特定情况下可以将债券赎回,且不需要为赎回支付额外款项。M公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是6%。
要求:编制M公司的相关会计分录。

(1)2007年1月1日购买债券时:
借:持有至到期投资——成本1100
  贷:银行存款 1010
    持有至到期投资——利息调整 90
2007年12月31日确认投资收益:
借:应收利息 33 (1100×3%)
  持有至到期投资——利息调整27.60
  贷:投资收益 60.60(1010×6%)
(2)2008年收到利息和确认投资收益的会计分录:
2008年1月5日收到上年利息:
借:银行存款 33
  贷:应收利息 33
2008年12月31日确认投资收益:
借:应收利息 33
  持有至到期投资——利息调整29.26
  贷:投资收益 62.26 (1010+27.60)×6%
(3)2009年相关会计分录:
1月5日收到上年利息:
借:银行存款 33
  贷:应收利息 33
2009年12月31日确认投资收益:
借:应收利息 33
  持有至到期投资——利息调整33.14(90-27.60-29.26)
  贷:投资收益66.14
借:银行存款 1133
  贷:持有至到期投资——成本 1100
        应收利息        33

7、.M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券,作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元,票面利率为10%,M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次,最后一年归还本金并支付最后一次利息,假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889%。
要求:做出相关的会计处理

(1)2007年1月1日购入时
借:持有至到期投资——成本 100
         ——利息调整 6
  贷:银行存款 106
(2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入
①该债券名义利率=10%,年应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)。
②该债券的实际利率 r=7.6889%。
③计算利息收入(实际利率法)


项目
应收利息 利息收入 利息调整摊销额 本金(摊余成本)
①=面值×
票面利率
②=上一期④×实际利率 ③=①-② ④=上一期④-③
2007.1.1       106
2007.12.31 10 8.15 1.85 104.15
2008.12.31 10 8.01 1.99 102.16
2009.12.31 10 7.84 2.16 100
合计 30 24 6  

借:应收利息 10
  贷:投资收益 8.15
    持有至到期投资——利息调整1.85
借:银行存款 10
  贷:应收利息 10
(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入
借:应收利息 10
  贷:投资收益 8.01
    持有至到期投资——利息调整1.99
借:银行存款 10
  贷:应收利息 10
(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入,收回本金
借:应收利息 10
  贷:投资收益 7.84
    持有至到期投资——利息调整2.16
借:银行存款 110
  贷:持有至到期投资——成本100
    应收利息 10
第三部分可供出售的金融资产

1、甲企业于2008年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产,每股支付价款2元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元),另支付相关费用6万元,甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为( )万元。
A.175   B. 181   C.200   D.206

2、甲公司于2008年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产,每股支付价款10元,另支付相关费用6000元。2008年12月31日,这部分股票的公允价值为295000元,该价格下跌为正常的价格波动,则甲公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为( )元。
A. 0
B. 收益14000
C. 收益5000
D. 损失10000

3、.2007年1月1日,M公司从股票二级市场以每股15元的价格购入N公司发行的股票200万股,占N公司有表决权股份的5%,M公司将其划分为可供出售金融资产。2007年12月31日,该股票的市场价格为每股13元;M公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年,N公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处。受此影响,N公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股6元;M公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2009年,N公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升;至12月31日,该股票的市场价格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派现金股利,不考虑其他因素,M公司就所持有的上述股票在2009年12月31日确认的资本公积余额为( )万元。
A.0
B.440
C.1160
D.800
4、.出售可供出售金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“可供出售金融资产”科目,按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,贷记或借记(     )科目。
A.资产减值损失  B.资本公积  C. 投资收益  D.营业外收入 

5、.蓝田公司于2008年6月10日,购买运通公司股票300万股,成交价格每股10元,作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日,收到运通公司按每10股派6元的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元,2008年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出,则可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额为( )万元。
A.-645
B.180
C.-300
D.-465

6、2008年5月1日,大河公司以480万元购入大海公司股票60万股作为可供出售金融资产,另支付手续费10万元,2008年6月30日该股票每股市价为7.5元,2008年8月10日,大海公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日大河公司收到分派的现金股利。至12月31日,大河公司仍持有该可供出售金融资产,期末每股市价为8.5元,2009年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定大河公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
(1)编制上述经济业务的会计分录。
(2)计算该可供出售金融资产的累计损益

(1)编制上述经济业务的会计分录。
①2008年5月1日购入时 
借:可供出售金融资产——成本  490
  贷:银行存款         490
②2008年6月30日
借:资本公积——其他资本公积     40(490-60×7.5)
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动 40
③2008年8月10日宣告分派时 
借:应收股利  12(0.20×60)
  贷:可供出售金融资产——成本  12
④2008年8月20日收到股利时
借:银行存款  12
 贷:应收股利  12
⑤2008年12月31日  
借:可供出售金融资产——公允价值变动 72(60×8.5-438
  贷:资本公积——其他资本公积     72
⑥2009年1月3日处置
借:银行存款             515
  资本公积——其他资本公积     32
  贷:可供出售金融资产——成本     478
    ——公允价值变动  32  
    投资收益             37
(2)计算该可供出售金融资产的累计损益。
该可供出售金融资产的累计损益=37(万元)。

7、甲股份有限公司有关投资资料如下:
(1)2007年2月5日,甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票100000股,划分为可供出售金融资产,每股买价12元,同时支付相关税费10000元。
(2)2007年4月10日,乙公司宣告发放上年现金股利,每股0.5元。
(3)2007年4月20日,收到乙公司发放的上年现金股利50000元。
(4)2007年12月31日,乙公司股票市价为每股11元,甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。
(5)2008年12月31日,因公司经营不善,乙公司股票市价下跌为每股9.5元,预计还将继续下跌。
(6)2009年12月31日,乙公司股票市价为每股11.5元。
要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。

(1)借:可供出售金融资产——成本 1210000
    贷:银行存款 1210000
(2)借:应收股利 50000
    贷:可供出售金融资产——成本 50000
(3)借:银行存款 50000
    贷:应收股利 50000
(4)借:资本公积——其他资本公积 60000
    贷:可供出售金融资产——公允价值变动 60000
(5)借:资产减值损失 210000
    贷:资本公积——其他资本公积 60000
      可供出售金融资产——公允价值变动 150000
(6)借:可供出售金融资产——公允价值变动 200000
    贷:资本公积——其他资本公积 200000
第四部分综合题

1.2008年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,发行年限为5年,债券的本金1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6%。2008年末,该债券公允价值为1000万元。
要求:
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产,要求编制2008年相关的账务处理;
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资,要求编制2008年相关的账务处理;
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产,要求编制2008年相关的账务处理。
(1)假定划分为交易性金融资产:
购入时:
借:交易性金融资产——成本950
  投资收益               11
    贷:银行存款             961
2008年年末:
借:交易性金融资产——公允价值变动         50
    贷:公允价值变动损益 50
借:应收利息         33
    贷:投资收益      33
(2)假定划分为持有至到期投资:
购入时:
借:持有至到期投资——成本1100
    贷:银行存款       961
   持有至到期投资-—利息调整    139
2008年年末:
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借:应收利息         33
     持有至到期投资——利息调整  24.66
    贷:投资收益      57.66
(3)假定划分为可供出售金融资产:
购入时:
借:可供出售金融资产——成本1 100
    贷:银行存款                       961
        可供出售金融资产-—利息调整   139
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借:应收利息         33
    可供出售金融资产——利息调整 24.66
    贷:投资收益      57.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元),小于公允价值1000万元,应:
借:可供出售金融资产——公允价值变动    14.34
    贷:资本公积——其他资本公积            14.34  



 

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