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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

贷款  

2009-07-07 11:33:01|  分类: 中级财务会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

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     贷款会计处理
贷款 初始计量 :按公允价值和交易费用之和计量  
 后续计量: 采用实际利率法,按摊余成本计量  
  处置时:售价与账面价值的差额计入当期损益  

 (一)贷款
 1.未发生减值
 (1)企业发放的贷款(资产增加负债增加)
   借:贷款—本金(本金)资产增加,因我们贷给别人,相当于应该收回的应收款,故为资产
     贷:吸收存款等   负债:企业贷款后会存在银行,我们以后才付给他,故现丰吸收的存款增加了
         贷款—利息调整(差额,也可能在借方)贷款可能会产生手续费等,所以贷的钱和存进银行的钱不一定相等有差额
 (2)资产负债表日
   借:应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)
       贷款—利息调整(差额,也可能在贷方)
     贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)相当于持有到到期投资中的投资收益
     合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。
 (3)收回贷款时(资产减少负债减少)
   借:吸收存款或者存放中央银行款项、存放同业等 收回贷款时,负债减少或者资产增加,即收回贷款,要么把钱放在中央银行或者同业,要么把钱拿来支付他人在银行的存款

     贷:贷款—本金
         应收利息
         利息收入(差额)
 2.发生减值
   (1)资产负债表日,确定贷款发生减值
   借:资产减值损失
      贷:贷款损失准备
   同时:
   借:贷款—已减值
     贷:贷款(本金、利息调整)
贷款很注意风险控制,一般认为本金和利息调整都是好的,所以如果发生减值,就把这笔贷款的本金和利息全部转到已减值明细科目,证明这笔贷款是不良贷款,这是管理的需要。

   (2)资产负债表日确认利息收入
 借:贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)实际利率法下,有利息收入相当于账面价值的增加,而减少贷款损失准备,当然账面价值就增加了哟
   贷:利息收入  
 同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。实际收到利息时,再

 借:吸收存款、存放中央银行款项、存放同业等

      贷:贷款---已减值  随着贷款利息的收回,已经减值的贷款减少了。因为这已经是不良贷款了,已经把本金和利息转到了已减值了,故用已减值明细科目

   (3)收回贷款
 借:吸收存款、存放中央银行款账或存入同业等
        贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)
       贷:贷款—已减值
           资产减值损失(差额)
 3.对于确实无法收回的贷款
 借:贷款损失准备
    贷:贷款—已减值 相当于一般企业应收账款的减少
 4.已确认并转销的贷款以后又收回
 借:贷款—已减值   要恢复客户的信誉再收款
    贷:贷款损失准备
 借:吸收存款等
   贷:贷款—已减值
      资产减值损失(差额)

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