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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

2012财务报表考前重点  

2009-05-11 06:44:27|  分类: 初级会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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资产负债表
1 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2 存货=在途物资、材料采购等+原材料+生产成本+自制半成品+库存商品+发出商品等+周转材料+委托加工材料+委托代销商品+材料成本差异 +商(产)品成本差异-存货跌价准备(借方差异+,贷方差异-,因为这是资产)(不含工程物资)
3所有资产均应扣除其相应的备抵科目,如:固定资产净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备    无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
应收帐款,预付帐款,应收票据,其他应收款,应收股利,应收利息,长期应收款均要提坏帐准备,均应扣除其相应的坏帐准备
4应收帐款=应收帐款预收帐款明细科目借方余额合计-相应的坏帐准备
5预收帐款=应收帐款预收帐款明细科目贷方余额合计
6应付帐款=应付帐款预付帐款明细科目贷方余额合计
7预付帐款=应付帐款预付帐款明细科目借方余额合计-相应的坏帐准备
8长期资产、长期负债中有一年内到期部份应扣除,并单列为“一年内到期的。。。”

9未分配利润=年初的未分配利润+本年利润--本年已分配的利润
利润表
可能要先编分录,再编表。如果告诉1--11月的发生额,再给12月份的经济业务,应该将前面11个月的发生额加上12月份的发生额才是全年的合计数。一般分录分值大,利润表的分值少,所以要尽量编分录。也可能直接要你计算营业利润、利润总额和净利润,营业收入、营业成本等
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用。
现金流量表
   (一)经营活动产生的现金流量
  经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
  (二)投资活动产生的现金流量
  投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
  (三)筹资活动产生的现金流量
  筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动,不属于筹资活动。

要求:会区别哪些是经营活动产生的现金流量、哪些是投资活动产生的现金流量、哪些是筹资活动产生的现金流量;  理解现金是指库存现、可随时用于支付的银行存款、其他货币资金;现金等价物是指购入日到到期日三个月内的债权投资; 会算一些常见的项目数字,如经营活动中各项目现金流量的算法等

主要财务指标的分析(会计算公式,能运用计算公式分析)

 

指标

计算公式

指标分析

流动比率

  流动资产/流动负债×100%
  

  一般情况下,流动比率越高,短期偿债能力越强。从债权人角度看,流动比率越高越好;从企业经营者角度看,过高的流动比率,意味着机会成本的增加和获利能力的下降。

 

速动比率

  速动资产/流动负债×100%
  其中:速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据

  速动比率越高,企业偿债能力越强;但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。

 

资产负债率

  负债总额/资产总额×100%
  

  资产负债率越小,表明企业长期偿债能力越强;从企业所有者来说,该指标过小表明对财务杠杆利用不够;企业的经营决策者应当将偿债能力指标与获利能力指标结合起来分析。

 

产权比率

  负债总额/所有者权益总额×100%
  

  产权比率越低,企业的长期偿债能力越强,但也表明企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。

 


**资产周转率(周转次数)=营业收入或营业成本/平均**      注:只有存货对应的才是营业成本

周转率*周转期(周转天数)=360

 

计算公式

指标分析

  营业利润率=营业利润/营业收入×100%

  该指标越高,表明企业市场竞争力越强,发展潜力越大,盈利能力越强

  成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%
  成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用

  该指标越高,表明企业为取得利润而付出的代价越小,成本费用控制得越好,盈利能力越强

总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100%
  息税前利润总额=利润总额+利息支出

 

净资产收益率=净利润/平均净资产×100%

一般情况下,该指标越高,表明企业的资产利用效益越好,整个企业盈利能力越强

 

一般认为,净资产收益率越高,企业自有资本获取收益的能力越强,运营效益越好,对企业投资人、债权人的保证程度越高

  

计算公式

指标分析

  营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入×100%

  营业收入增长率大于零,表示企业本年营业收入有所增长,指标值越高表明增长速度越快,企业市场前景越好

  资本保值增值率
  =扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100%

  一般认为,资本保值增值率越高,表明企业的资本保全状况越好,所有者权益增长越快;债权人的债务越有保障。该指标通常应大于100%

  总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100%

  (1)该指标越高,表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快;
  (2)分析时,需要关注资产规模扩张的质和量的关系,以及企业的后续发展能力,避免盲目扩张。

  营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%

  本年营业利润增长额=本年营业利润总额-上年营业利润总额



会杜邦分析法中公式的计算和分析

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