注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

2010第四、五、六章收入、费用、利润考前重点(重要得很哟)  

2009-05-11 06:43:32|  分类: 初级会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |

2010第五章收入、费用、利润考前重点(重要得很哟)
收入要求会书上179---189页所有的例子(重要得很哟)
一、 1.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理   
   发出商品时:
  借:发出商品            
    贷:库存商品            
 如销售该批商品的纳税义务已经发生,应确认应交的增值税销项税额:
  借:应收账款            
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
  (注:如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不作这笔分录,待纳税义务发生时再作应交增值税的分录)
  以后确认收入。会计分录如下:
  借:应收账款             
       贷:主营业务收入 
           应交税费——应交增值税(销项税额)(假设以前发出商品时纳税义务已经发生,则无该科目)
  同时结转成本:
  借:主营业务成本      
    贷:发出商品         
2.商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
  (1)商业折扣
 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。
  (2)现金折扣
  现金折扣是按折扣前的金额确认销售商品收入和应收账款,待实际发生现金折扣时作为理财费用。
  (1)赊销时
  借:应收账款
    贷:主营业务收入
      应交税费——应交增值税(销项税额)
          银行存款
  (2)收回货款时
  借:银行存款
    财务费用(现金折扣部分)
    贷:应收账款
  对于现金折扣是否考虑增值税,要根据题目要求来处理。
  (3)销售折让
  1)如果发生的销售折让时,企业尚未确认销售商品收入的,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。   
   2)企业已经确认销售商品收入发生销售折让时,按应冲减的销售商品收入金额
     借:“主营业务收入”
         应交税费——应交增值税(销项税额)
        贷:“银行存记“款”、“应收账款”等
 3.销售退回
  A.尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的
借:库存商品
  贷:发出商品
  B已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本,如按规定允许扣减增值税税额的,应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额。  
 销售退回时:
  借:主营业务收入            
    应交税费——应交增值税(销项税额) 
    贷:银行存款             
      财务费用(以前享受了现金折扣的)              
  借:库存商品             
    贷:主营业务成本           
  4.采用预收款方式销售商品
  A收款时
  借:银行存款          
    贷:预收账款           
  (2)收到剩余货款及增值税税款时:
  借:预收账款            
    银行存款           
    贷:主营业务收入          
      应交税费——应交增值税(销项税额
  借:主营业务成本         
    贷:库存商品           
  6.采用支付手续费方式委托代销商品的处理
  A委托方的处理(一定要全部掌握):
   (1)发出商品时
  借:委托代销商品
    贷:库存商品
  (2)收到代销清单时,确认收入
  借:应收账款
  贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
  (3)结转成本
  借:主营业务成本
    贷:委托代销商品
  (4)支付手续费
  借:销售费用
    贷:应收账款
  (5)结算货款
  借:银行存款
    贷:应收账款
  受托方的处理
 

 
  (1)收到商品时
  借:受托代销商品
    贷:受托代销商品款
  (2)对外销售时
  借:银行存款
    贷:受托代销商品
      应交税费——应交增值税(销项税额)
  (3)收到增值税专用发票时
  借:应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应付账款
  (4)计算代销手续费并支付货款时
  借:受托代销商品款(货款)
    应付账款(税款)
    贷:银行存款(差额)
      其他业务收入(手续费收入)
    7.销售材料等存货的处理
  A取得原材料销售收入:
  借:银行存款            
    贷:其他业务收入          
      应交税费——应交增值税(销项税额)
  B结转已销原材料的实际成本:
  借:其他业务成本          
    贷:原材料             
 二、劳务完成时间不同等情况下提供劳务收入的确认原则及会计处理
  企业提供劳务的种类很多,提供劳务收入的确认原则因劳务完成时间的不同而不同。   
   1.提供劳务交易结果能够可靠估计(同时满足四个条件的)
  发生劳务成本时
  借:劳务成本             
    贷:应付职工薪酬 或银行存款等         
  (2)预收劳务款:
  借:银行存款            
    贷:预收账款          
  (3)确认提供劳务收入并结转劳务成本:
    本期确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度一以前期间已确认的收入
  本期确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度一以前期间已确认的费用
  借:预收账款            
    贷:主营业务收入        
  借:主营业务成本         
    贷:劳务成本          
  2.提供劳务交易结果不能可靠估计
   收到预收账款时:
  借:银行存款          
    贷:预收账款         
  (2)实际发生成本
  借:劳务成本         
    贷:应付职工薪酬       
  (3)确认提供劳务收入并结转劳务成本:
  借:预收账款         
    贷:主营业务收入(预计能够得补偿的金额)        
  借:主营业务成本       
    贷:劳务成本 (以前的劳务成本全额结转)   
第二节费用
管理费用、销售费用、财务费用的内容
政府补助
政府补助的特征:1政府补助是无偿的2政府补助通常附有条件 3政府补助不包括政府的资本性投入
二、政府补助的形式1、财政拔款、财政贴息、税收返还(先征后返(退)、即征即退的是,而直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的不是政府补助)
三、与资产相关的政府补助(会做分录,见例5-23)
 1、实际收到政府补助
  借:银行存款 或相关资产        
    贷:递延收益          
 2、在资产使用期内  借:递延收益 (在资产使用寿命期内平均结转)(资产报废没有结转完的余额一次结转)
    贷:营业外收入  
起点为相关资产可供使用时;终点为资产使用寿命结束或被处置时(孰早)。
四、 与收益相关的政府补助
1、用于补偿企业以后期间相关费用或损失的
借:银行存款”
  贷:递延收益
在发生相关费用或损失的未来期间,按应补偿的金额,借:递延收益
                                                   贷:营业外收入
2、补偿企业已发生的相关费用或损失的
借:银行存款
   贷:营业外收入。
五、与资产和收益均相关的政府补助  
  企业取得这类补助时,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理。如果难以分清的,企业可以将该政府补助归类为与收益相关的政府补助。
第四节利润
1、结转各项转入、利得类科目:
  借:主营业务收入     
    其他业务收入     
    公允价值变动损益  
    投资收益       
    营业外收入     
    贷:本年利润      
  2、结转各项费用、损失类科目
  借:本年利润     
    贷:主营业务成本    
      其他业务成本    
      营业税金及附加   
      销售费用      
      管理费用     
      财务费用      
      资产减值损失    
      营业外支出 
此时可以计算本期的营业利润和利润总额了
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
其实:以上两个分录借贷方相抵后就可以得到利润总额
  3、借:所得税费用     
    贷:应交税费——应交所得税 
这时的应交税费=应纳税所得额×所得税率,应纳税所得额的计算同税法
  4、借:本年利润          
     贷:所得税费用   
此时可以计算出本期的净利润了
净利润=利润总额-所得税费用

  5、将“本年利润”科目年末余额转入利润分配
  借:本年利润          
    贷:利润分配——未分配利润 (盈利时,亏损则作相反的会计分录)
 如果告诉了年初未分配利润就可以计算可供分配利润了。可供分配的利润=年初未分配的利润+本年净利或(减年初未弥补的亏损)+其他转入
  6、A盈利时提取法定盈余公积、
  借:利润分配——提取法定盈余公积
    贷:盈余公积 
   B盈利时提取任意盈余公积、
  借:利润分配——提取任意盈余公积
    贷:盈余公积 
   C宣告发放现金股利:         
  借:利润分配——应付现金股利
             贷:  应付股利
  D借:利润分配——未分配利润  
            贷:利润分配——提取法定盈余公积  
          ——应付现金股利   
  结转后,如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方,表示累计未分配的利润;如果余额在借方,则表示累积未弥补的亏损 (即会计算未分配利润金额) 

  评论这张
 
阅读(1156)| 评论(0)
推荐

历史上的今天

在LOFTER的更多文章

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017