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红尘碧玉

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2010第三章所有者权益考前重点  

2009-05-11 06:42:47|  分类: 初级会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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2010第三章所有者权益考前重点
一、接受资产投资
  (一)、接受投资
   借:××资产  (协议价)
         应交税费——应交增值税(进项税额) (原材料投资则可能有进项税)  
    贷:实收资本——×× (一般企业)  (份额) 
        股本(股份制企业)  (份额) 
                    资本公积-----资本溢价  (实际出资超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分) (股份制企业则为股本溢价)
     发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价),无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
二、实收资本的增减变动
  1.企业接受投资者追加投资的,与初次投资的处理原则一致。
  2.资本公积和盈余公积转增资本时,:
  借:资本公积 或盈余公积    
    贷:实收资本——×× 
三、盈余公积
 1、以盈余公积转增股本:
  借:盈余公积——盈余公积 
    贷:股本         
 2、以盈余公积补亏:
  借:盈余公积
    贷:利润分配----盈余公积补亏 
再借:利润分配----盈余公积补亏
     贷:利润分配---未分配利润
利润分配的顺序
1、可供分配的利润=年初未分配的利润+本年净利或(减年初未弥补的亏损)+其他转入
2、可供分配的利润,按下列顺序分配:①提取法定盈余公积;②提取任意盈余公积;③向投资者分配利润。   
  未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
五、利润分配的核算
1、结转各项转入、利得类科目:
  借:主营业务收入     
    其他业务收入     
    公允价值变动损益  
    投资收益       
    营业外收入     
    贷:本年利润      
  2、结转各项费用、损失类科目
  借:本年利润     
    贷:主营业务成本    
      其他业务成本    
      营业税金及附加   
      销售费用      
      管理费用     
      财务费用      
      资产减值损失    
      营业外支出 
此时可以计算本期的营业利润和利润总额了
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
其实:以上两个分录借贷方相抵后就可以得到利润总额
  3、借:所得税费用     
    贷:应交税费——应交所得税 
这时的应交税费=应纳税所得额×所得税率,应纳税所得额的计算同税法
  4、借:本年利润          
     贷:所得税费用   
此时可以计算出本期的净利润了
净利润=利润总额-所得税费用
  5、将“本年利润”科目年末余额转入利润分配
  借:本年利润          
    贷:利润分配——未分配利润 (盈利时,亏损则作相反的会计分录)
 如果告诉了年初未分配利润就可以计算可供分配利润了。可供分配的利润=年初未分配的利润+本年净利或(减年初未弥补的亏损)+其他转入
  6、A盈利时提取法定盈余公积、
  借:利润分配——提取法定盈余公积
    贷:盈余公积 
   B盈利时提取任意盈余公积、
  借:利润分配——提取任意盈余公积
    贷:盈余公积 
   C宣告发放现金股利:         
  借:利润分配——应付现金股利
             贷:  应付股利以盈余公积补亏:
  D如有用盈余公积补亏
     借:盈余公积
    贷:利润分配----盈余公积补亏 
  E借:利润分配——未分配利润  
            贷:利润分配——提取法定盈余公积  
          ——应付现金股利   
      借:利润分配----盈余公积补亏
            贷:利润分配---未分配利润
  结转后,如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方,表示累计未分配的利润;如果余额在借方,则表示累积未弥补的亏损 (即会计算未分配利润金额) 
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