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红尘碧玉

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日志

 
 

2010第二章负债考前重点  

2009-05-11 06:42:00|  分类: 初级会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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2010第二章负债考前重点
一、按月计提利息:
借:财务费用
    贷:应付利息 
季末等支付银行存款利息:
借:财务费用(当月利息)
    应付利息(以前月份未付的利息)
    贷:银行存款   
应付账款是带有现金折扣的,按扣除现金折扣前的应付金额的总值确定,获得的现金折扣,冲减财务费用。企业确实无法支付的应付账款,应按其账面余额转入营业外收入
企业预收账款业务不多时,可以不设置“预收账款”科目,直接记入“应收账款”科目的贷方。
四、应付职工薪酬包括:职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费,非货币性福利、其他如辞退福利等
1、确认职工薪酬:
借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资)
                                制造费用(车间管理人员工资)
                               劳务成本(生产部门人员工资)
                               管理费用(管理人员工资)
                               销售费用(销售人员工资)
                              在建工程(在建工程人员工资)
                              研发支出(研发人员工资)
                             利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金)
     贷:应付职工薪酬——工资/职工福利
    2、 自产产品作为非货币性福利发放给职工
借:应付职工薪酬——非货币性福利
         贷:主营业务收入
             应交税费——应交增值税(销项税额)
                           ——应交消费税
     借:主营业务成本
         贷:库存商品
  3、 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借:应付职工薪酬——非货币性福利
    贷:累计折旧
4、企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金:
     借:应付职工薪酬——非货币性薪酬
         贷:银行存款 
5、发工资
借:应付职工薪酬——工资
    贷:其他应收款----代扣或代垫款项
           库存现金
6、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
     借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
         贷:银行存款
7、借:应付职工薪酬——工资
    贷:应交税费——应交个人所得税
(会07年考题)
增值税(重点)
1、销售应税消费品的消费税计入营业税金及附加,在建工程用的消费品的消费税计入在建工程成本,委托加工物资收回后,直接用于销售的,委托方应受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本,委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代交的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目
2、出售无形资产的营业税是贷:应交税费---应交营业税;销售业务的营业税计入营业税金及附加
3、销售时的资源税、城维税、教育费附加均计入营业税金及附加
4、企业应交的房产税、土地使用税、车船税、印花税矿产资源补偿费记入“管理费用”科目
5、印花税、耕地占用税和契税不在应交税费中核算
6、代扣代交的个人所得税
借:应付职工薪酬——工资
    贷:应交税费——应交个人所得税
七、应付股利”核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不做账务处理。
八、长期借款:
1、 取得长期借款:
借:银行存款
    贷:长期借款——本金
2、计提利息:
借:在建工程(为购建固定资产,未完工,可资本化部分的利息)
       制造费用(为生产存货而借款的利息)
       管理费用(筹建期间的支出)
      研发支出(为了研究开发无形资产而发生的支出)
       财务费用
         贷:应付利息(分期付息)、长期借款-----应计利息(当期一次还本付息)
3、  归还长期借款:
借:长期借款——本金
    贷:银行存款
应付债券的核算同长期借款,只是把长期借款改成应付债券,把明细科目本金改成面值

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