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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

2009年初级会计实务第一章的分录  

2009-04-23 09:28:21|  分类: 初级会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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1.现金清查
 a.现金短缺
 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
 贷:库存现金
借:其他应收款-XX
  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因
借:管理费用
  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借:库存现金
  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷:其他应付款
无法查明原因
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷:营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时:
借:交易性金融资产-成本
  应收股利(应收利息)
  投资收益
  贷:银行存款或其它货币资金-存出投资款)
b.持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借:银行存款(其它货币资金-存出投资款)
  贷:应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借:应收股利(应收利息)
 贷:投资收益
借:银行存款
  贷:应收股利(应收利息)
c.期末计量
 (1)公允价值>帐面余额
借:交易性金融资产-公允价值变动
  贷:公允价值变动损益
(2)允价值借:公允价值变动损益
  贷:交易性金融资产-公允价值变动
d.处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
  交易性金融资产-公允价值变动 (可借可贷,余额为0)
  投资收益
    应收股利或应收利息
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借:(贷)公允价值变动损益
 贷:(借)投资收益
3.应收票据
  a.取得
  借:应收票据(面值)
    贷:主营业务收入等
      应交税费-应交增值税(销项税额)
  b.到期收回
  借:银行存款
   贷:应收票据
  c.到期未收回
  借:应收帐款
    贷:应收票据
  d.未到期背书转让
  借:原材料、材料采购、库存商品
    应交税费-应交增值税(进项税额)
    贷:应收票据
  如有差额“借”或“贷”银行存款
4.应收帐款
a.赊销
借:应收帐款
  贷:主营业务收入
    应交税费-应交增值税(销项税额)
      银行存款 (代垫运费)
c.收回货款
借:银行存款
  贷:应收帐款
发生现金折扣时
借:银行存款
  财务费用
  贷:应收帐款
d.改用商业汇票结算
借:应收票据
  贷:应收帐款
5.预付帐款
a.付款
借:预付帐款
  贷:银行存款
b.给货
借:材料采购、原材料、库存商品
  应交税费-应交增值税(进项税额)
  贷:预付帐款
C.补付货款
借:预付帐款
  贷:银行存款  如为收回多预付的款项,则作反
6.坏帐准备
  当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方(或借方)余额
  结果为正数-补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备)
  负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)
  a.计提坏帐准备
  借:资产减值损失-计提的坏帐准备
    贷:坏帐准备
  冲减多计提坏帐准备
  借:坏帐准备
    贷:资产减值损失-计提的坏帐准备
  b.应收款项作坏帐转销
  发生坏帐
  借:坏帐准备
    贷:应收帐款
  c.已确认的坏帐又收回
  借:应收帐款
    贷:坏帐准备
  借:银行存款
    贷:应收帐款
  已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额
  借:银行存款
    贷:坏帐准备
7.存货发出计价方法
a.个别计价法
b.先进先出法
c.全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d.移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8.原材料
实际成本法 (科目:原材料 在途物资)
a.款货两清

借:原材料
  贷:银行存款等
b.款到货未到
借:在途物资
  贷:银行存款
货到验收入库
借:原材料
   贷:在途物资
c.发出原材料
借:生产成本/制造费用/管理费用
   贷:原材料
计划成本法 科目:材料采购 原材料 材料成本差异
a 采购 按实际成本付款
借:材料采购(实际成本)
   应交税费-应交增值税(进项税额)
   贷:银行存款
b.验收入库 按计划成本入
借:原材料(计划)
   贷:材料采购
c.期末结转
超支
借:材料成本差异
  贷:材料采购
节约
借:材料采购
   贷:材料成本差异
d 发出材料(计划成本)
借:生产成本/制造费用/管理费用
   贷:原材料
e 成本差异率
结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=(期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 )/(期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 )
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借:材料成本差异 (差异率为负时,如果差异率为正,则作相反分录)
   贷:生产成本——基本生产成本
                 ――辅助生产成本
     管理费用
     制造费用
9 包装物
生产领用
借:生产成本
  贷:周转材料-包装物
   按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
借:销售费用(实际成本)
  贷:周转材料-包装物
    按按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物 
1.出售单独计价包装物
借:银行存款
  贷:其它业务收入
    应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
借:其它业务成本
  贷:周转材料-包装物
    材料成本差异
11.委托加工物资
发出材料
借:委托加工物资(实际)
  贷:原材料(计划)
或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支
支付加工费运费
借:委托加工物资
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款 应付帐款等
有消费税时
借:委托加工物资 (收回后直接出售)
  应交税费——应交消费税(收回后继续加工应税消费品)
   贷:应付帐款银行存款等
验收入库
借:原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
  贷:委托加工物资(实际)
或借或贷 材料成本差异
12.库存商品 生产型企业 完工入库
借:库存商品
  贷:生产成本
 销售
借:主营业务收入
  贷:库存商品
 商品流通企业发出存货
 毛利率法
销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法
本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
13.存货清查
 盘盈
批准前
借:原材料(等)
  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷:管理费用
盘亏
批准前
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
  贷:原材料
批准后
借:原材料(残料入库)
  其他应收款(保险或过失人赔偿)
  管理费用(一般经营损失)
  营业外支出(非常损失)
  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注
非常损失材料要负担增值税
借:营业外支出
  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
    应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14.长期股权投资
 成本法 取得
 借:长期股权投资
   贷:银行存款
 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
 借:长期股权投资
   应收股利
   贷:银行存款
 宣告现金股利
 投资前
 借:应收股利
   贷:长期股权投资
 投资后 
借:应收股利
   贷:投资收益
 权益法 取得 初始成本入帐
 借:长期股权投资-成本
   贷:银行存款
 分额大,调整初始成本 借:长期股权投资-成本
                       贷:银行存款
                        营业外收入
 实现净利润或发生净损失时
实现净利
 借:长期股权投资-损益调整
   贷:投资收益
 宣告现金股利
 借:应收股利
   贷:长期股权投资-损益调整
 发生亏损
 借:投资收益
   贷:长期股权投资-损益调整
 所有者权益变动
增加
 借:长期股权投资-其他权益变动
 
  贷:资本公积-其他资本公积
 减少 反之
15.固定资产 取得 外购
  1.不需安装
  借:固定资产
    贷:银行存款
  2.需安装 购入时
  借:在建工程
    贷:银行存款
  支付安装费
  借:在建工程
    贷:银行存款
  可使用
  借:固定资产
    贷:在建工程
  建造
  1.自营工程 购入工程物资
  借:工程物资
    贷:银行存款
  领用
  借:在建工程
    贷:工程物资
  使用
  借:在建工程
    贷:库存商品
      应交税费-应交增值税(销项)
  如 工程领生产用的材料
  借:在建工程
    贷:原材料
      应交税费-应交增值税(进项税额转出)
  支付其他费用
  借:在建工程
    贷:银存/应付职工薪酬
  可使用时
  借:固定资产
    贷:在建工程
  16固定资产折旧方法
  1)年限平均法 年折旧率= (1 - 预计净残值率)/ 预计使用寿命(年)
   月折旧率= 年折旧率/12
  2)工作量法 单位工作量折旧额= 〖固定资产原价×(1-预计净残值率)〗/预计总工作量
   某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
  3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 /预计使用寿命(年)
  年折旧额=(原值-已提折旧和减值准备)×年折旧率
  月折旧额=年折旧额/12
    4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 /预计使用受命的年数总和
      年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率
  17固定资产折旧
   借:制造费用/管理费用/销售费用
      贷:累计折旧
  18固定资产清理 固定资产清理
  帐面价值转入清理、 取得出售收入、支付清理费、交纳相关税费等
处理办法:哪一方差就在哪一方补,固定资产清理余额最后为0
  净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用
  19固定资产盘盈
   A.盘盈固定资产 借:固定资产
                        贷:以前年度损益调整
  B确定应交所得税 借:以前年度损益调整
                         贷:应交税费-应交所得税
  C.结转留存收益 借:以前年度损益调整
                       贷:盈余公积-法定盈余公积
                         利润分配-未分配利润
  20固定资产盘亏
   A盘亏固定资产 借:待处理财产损益
                        累计折旧
                       贷:固定资产
    B.报经批准转销 借:营业外支出-盘亏损失
                       贷:待处理财产损溢
     21无形资产取得银行存款
     A研究阶段只能是费用化支出,先借:研发支出-费用化支出
                                    贷:银行存款、应付职工薪酬等
         然后再转入管理费用   借:管理费用
                                   贷:研发支出-费用化支出
       B开发阶段既可费用化又可资本化
               费用化同上,资本化时先借:研发支出-资本化支出
                                    贷:银行存款、应付职工薪酬等
         形成无形资产时,再借:无形资产
                              贷:研发支出-资本化支出   
     22无形资产摊消
   借:管理费用(其他业务成本、制造费用等) 
            贷:累计摊销
  23无形资产处置
   借:银行存款
         累计摊销
         无形资产减值准备
        贷:无形资产
          应交税费-应交营业税 差额计入营业外收入或 营业外支出
  

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