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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

2010年第四章会计分录汇总  

2009-04-23 10:00:28|  分类: 初级会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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 一、 1.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理   
   发出商品时:
  借:发出商品            
    贷:库存商品            
 如销售该批商品的纳税义务已经发生,应确认应交的增值税销项税额:
  借:应收账款            
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
  (注:如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不作这笔分录,待纳税义务发生时再作应交增值税的分录)
  以后确认收入。会计分录如下:
  借:应收账款             
       贷:主营业务收入 
           应交税费——应交增值税(销项税额)(假设以前发出商品时纳税义务已经发生,则无该科目)
  同时结转成本:
  借:主营业务成本      
    贷:发出商品         
2.商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
  (1)商业折扣
 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。
  (2)现金折扣
  现金折扣是按折扣前的金额确认销售商品收入和应收账款,待实际发生现金折扣时作为理财费用。
  (1)赊销时
  借:应收账款
    贷:主营业务收入
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
  (2)收回货款时
  借:银行存款
    财务费用(现金折扣部分)
    贷:应收账款
  对于现金折扣是否考虑增值税,要根据题目要求来处理。
  (3)销售折让
    1)如果发生的销售折让时,企业尚未确认销售商品收入的,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。   
   2)企业已经确认销售商品收入发生销售折让时,按应冲减的销售商品收入金额
     借:“主营业务收入”
         应交税费——应交增值税(销项税额)
        贷:“银行存记“款”、“应收账款”等
 3.销售退回
  A.尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的
借:库存商品
  贷:发出商品
  B已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本,如按规定允许扣减增值税税额的,应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额。  
 销售退回时:
  借:主营业务收入            
    应交税费——应交增值税(销项税额) 
    贷:银行存款             
      财务费用(以前享受了现金折扣的)              
  借:库存商品             
    贷:主营业务成本           
  4.采用预收款方式销售商品
  A收款时
  借:银行存款          
    贷:预收账款           
  (2)收到剩余货款及增值税税款时:
  借:预收账款            
    银行存款           
    贷:主营业务收入          
      应交税费——应交增值税(销项税额
  借:主营业务成本         
    贷:库存商品           
  6.采用支付手续费方式委托代销商品的处理
  A委托方的处理(一定要全部掌握):
   (1)发出商品时
  借:委托代销商品
    贷:库存商品
  (2)收到代销清单时,确认收入
  借:应收账款
  贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
  (3)结转成本
  借:主营业务成本
    贷:委托代销商品
  (4)支付手续费
  借:销售费用
    贷:应收账款
  (5)结算货款
  借:银行存款
    贷:应收账款
  受托方的处理
 


 

  (1)收到商品时
  借:受托代销商品
    贷:受托代销商品款
  (2)对外销售时
  借:银行存款
    贷:受托代销商品
      应交税费——应交增值税(销项税额)
  (3)收到增值税专用发票时
  借:应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应付账款
  (4)计算代销手续费并支付货款时
  借:受托代销商品款(货款)
    应付账款(税款)
    贷:银行存款(差额)
      其他业务收入(手续费收入)
    7.销售材料等存货的处理
  A取得原材料销售收入:
  借:银行存款            
    贷:其他业务收入          
      应交税费——应交增值税(销项税额)
  B结转已销原材料的实际成本:
  借:其他业务成本          
    贷:原材料             
 二、劳务完成时间不同等情况下提供劳务收入的确认原则及会计处理
  企业提供劳务的种类很多,提供劳务收入的确认原则因劳务完成时间的不同而不同。   
   (一)在同一会计期间内开始并完成的劳务(完成合同法)   
   对于一次就能完成的劳务应在安装完成时作如下会计分录:   
   借:应收账款(或银行存款)      
    贷:主营业务收入           
  (注意:安装劳务属于营业税的纳税范围,不缴纳增值税,该题中没有给出营业税的相关条件,因此没有考虑营业税)
  借:主营业务成本          
    贷:银行存款等         
  若上述安装任务需花费一段时间(不超过本会计期间)才能完成,则应在为提供劳务发生有关支出时:
  借:劳务成本
    贷:银行存款等
  待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本时:
  借:应收账款(或银行存款)           贷:主营业务收入          
  借:主营业务成本          
    贷:劳务成本            
  (二)劳务的开始和完成分属不同会计期间的
  1.提供劳务交易结果能够可靠估计
  发生劳务成本时
  借:劳务成本             
    贷:应付职工薪酬 或银行存款等         
  (2)预收劳务款:
  借:银行存款            
    贷:预收账款          
  (3)确认提供劳务收入并结转劳务成本:
  借:预收账款            
    贷:主营业务收入        
  借:主营业务成本         
    贷:劳务成本          
  2.提供劳务交易结果不能可靠估计
   收到预收账款时:
  借:银行存款          

    贷:预收账款         
  (2)实际发生成本
  借:劳务成本         
    贷:应付职工薪酬       
  (3)2006年2月28日确认提供劳务收入并结转劳务成本:
  借:预收账款         
    贷:主营业务收入(预计能够得补偿的金额)        
  借:主营业务成本       
    贷:劳务成本 (以前的劳务成本全额结转)      
 三、政府补助
(一)、与资产相关的政府补助   
 实际收到政府补助
  借:银行存款 或相关资产        
    贷:递延收益          
  
  借:递延收益 (在资产使用寿命期内平均结转)(资产报废没有结转完的余额一次结转)
    贷:营业外收入         
 
  (二)、与收益相关的政府补助   
 用于补偿企业以后期间相关费用或损失的
借:银行存款”
  贷:递延收益
在发生相关费用或损失的未来期间,按应补偿的金额,借:递延收益
                                                   贷:营业外收入

补偿企业已发生的相关费用或损失的
借:银行存款
   贷:营业外收入。
  注意:
  如果难以分清补助期间的,根据重要性原则,企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入,对于金额较大的补助,可以分期计入营业外收入。
 (三)、与资产和收益均相关的政府补助  
    政府补助的对象通常是综合性项目,这种补助既与资产相关,也与收益相关。
  企业取得这类补助时,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理。如果难以分清的,企业可以将该政府补助归类为与收益相关的政府补助。
  四、月未转帐
1、结转各项转入、利得类科目:
  借:主营业务收入     
    其他业务收入     
    公允价值变动损益  
    投资收益       
    营业外收入     
    贷:本年利润      
  2、结转各项费用、损失类科目
  借:本年利润     
    贷:主营业务成本    
      其他业务成本    
      营业税金及附加   
      销售费用      
      管理费用     
      财务费用      
      资产减值损失    
      营业外支出    
  3、借:所得税费用     
    贷:应交税费——应交所得税 
      递延所得税负债 (根据其是增加还是减少来判断方向)    
      递延所得税资产(根据其是增加还是减少来判断方向)
  4、借:本年利润          
     贷:所得税费用         
  5、将“本年利润”科目年末余额转入利润分配
  借:本年利润          
    贷:利润分配——未分配利润 (盈利时,亏损则作相反的会计分录) 

6、A盈利时提取法定盈余公积、
  借:利润分配——提取法定盈余公积
    贷:盈余公积 
   B宣告发放现金股利:         
  借:利润分配——应付现金股利
             贷:  应付股利
  C借:利润分配——未分配利润  
            贷:利润分配——提取法定盈余公积  
          ——应付现金股利   
  结转后,如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方,表示累计未分配的利润;如果余额在借方,则表示累积未弥补的亏损  
   

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