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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

2010年第二章负债分录总结  

2009-04-21 08:56:01|  分类: 初级会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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一、短期借款:
1、借入短期借款:
借:银行存款
    贷:短期借款  
2、按月计提利息:
借:财务费用
    贷:应付利息 
3、季末支付银行存款利息:
借:财务费用(当月利息)
    应付利息(以前月份未付的利息)
    贷:银行存款                                                             
4、到期偿还短期借款本金:
   借:短期借款
       贷:银行存款

二、应付票据:
1、开出应付票据:
借:材料采购/库存商品
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应付票据
银行承兑汇票手续费:
借:财务费用
    贷:银行存款
2、应付票据到期支付票款:
借:应付票据
    贷:银行存款
3、转销无力支付的汇票:
借:应付票据
    贷:短期借款(银行承兑汇票)或应付帐款(商业承兑汇票)

     三、应付账款:
1、发生应付账款:
借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应付账款
2、偿还应付账款:
借:应付账款
    贷:银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用:
借:应付账款
    财务费用
    贷:银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款:
借:应付账款
    贷:营业外收入——其他

四、预收账款:
1、收到预收账款:
借:银行存款
    贷:预收账款

2、收到剩余货款:
借:预收账款
贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
借:银行存款
    贷:预收账款
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项:
借:银行存款
    贷:应收账款
   收到剩余货款:
借:应收账款
    贷:主营业务收入
        应交税费——应交增值税(销项税额)
借:银行存款
   贷:应收账款
五、应付职工薪酬:
1、确认职工薪酬:
借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资)
                                制造费用(车间管理人员工资)
                               劳务成本(生产部门人员工资)
                               管理费用(管理人员工资)
                               销售费用(销售人员工资)
                              在建工程(在建工程人员工资)
                              研发支出(研发人员工资)
                             利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金)
     贷:应付职工薪酬——工资/职工福利
    2、 自产产品作为非货币性福利发放给职工

借:应付职工薪酬——非货币性福利
         贷:主营业务收入
             应交税费——应交增值税(销项税额)

                           ——应交消费税
     借:主营业务成本
         贷:库存商品

  3、 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借:应付职工薪酬——非货币性福利
    贷:累计折旧

4、企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金:
     借:应付职工薪酬——非货币性薪酬
         贷:银行存款 
5、发工资
借:应付职工薪酬——工资
    贷:其他应收款----代扣或代垫款项
           库存现金
6、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
     借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
         贷:银行存款
  六、 应交税费:
(一) 应交增值税:
1、采购物资和接受应税劳务:
借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款/应付账款/应付票据
  2、  进项税额转出:
       借:待处理财产损益——待处理流动资产损益(非常损失)

             在建工程(非应税劳务)

            应付职工薪酬(集体福利、个人消费)
           贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
               库存商品/原材料
3、 销售物资或者提供应税劳务:
     借:银行存款/应收账款/应收票据
         贷:主营业务收入
              应交税费——应交增值税(销项税额)
4、视同销售行为:
借:在建工程(非应税劳务)

      长期股权投资(投资)

      营业外支出(赠送)
    贷:库存商品
        应交税费——应交增值税(销项税额)
5、出口退税:
借:其他应收款
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
6、交纳增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
    贷:银行存款  

小规模纳税人的核算:
1、小规模纳税人购进货物:
借:原材料/材料采购/在途物资
   贷:银行存款
2、小规模纳税人销售货物:
借:银行存款
贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税

(二) 应交消费税:
1、销售应税消费品:
借:营业税金及附加
    贷:应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品:
借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷:库存商品
    应交税费——应交增值税(销项税额)
            ——应交消费税
3、委托加工应税消费品:
A发出材料     借:委托加工物资
                              贷:原材料
 B 支付加工费等   借:委托加工物资

                                     应交税费----应交增值税(加工费*增值税率)
                                                   ——应交消费税(为连续生产应税消费品,如果是直接出售,该金额计入委托加工物资的成本)

                                    贷:应付帐款银行存款等
    C加工完成后      借:原材料
                                        贷:委托加工物资
     4、进口应税消费品:
借:材料采购/固定资产/库存商品
贷:应付账款/银行存款
(三)应交营业税:
1、计算应交营业税:
借:营业税金及附加
    贷:应交税费——应交营业税
2、销售不动产时:
借:固定资产清理
    贷:应交税费——应交营业税
(四)应交资源税:
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税:
借:营业税金及附加
    贷:应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税:
借:生产成本/制造费用
    贷:应交税费——应交资源税
(五)应交城市维护建设税:
1、计算应交城市建设维护税:
借:营业税金及附加
    贷:应交税费——应交城市维护建设税
(六)应交教育费附加:
1、计算应交教育费附加:
借:营业税金及附加
    贷:应交税费——教育费附加
(七)应交土地增值税:
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借:固定资产清理
    贷:应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的:
借:银行存款、累计摊销、无形资产减值准备
    贷:应交税费——应交土地增值税

                          -----应交营业税

          无形资产

 (八)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税:
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税、印花税和矿产资源补偿税
借:管理费用
贷:应交税费——房产税
            ——车船使用税
            ——矿产资源补偿税
说明:印花税和耕地占用税不在应交税费中核算
(九) 应交个人所得税:
  1、  计算代扣代交的职工个人所得税:
借:应付职工薪酬——工资
    贷:应交税费——应交个人所得税
七、应付利息:
1、 计提利息费用:
借:财务费用
    贷:应付利息
2、支付利息时;
借:应付利息(前期利息)、财务费用(当期利息)
    贷:银行存款
八、应付股利:
1、确认应付股利或利润时:(股东会的现金股利分配方案)
    借:利润分配——应付现金鼓励或利润
        贷:应付股利
九、其他应付款;
1、计提应付租入包装物租金
借:管理费用
    贷:其他应付款
2、支付:
借:其他应付款
    贷:银行存款

十、长期借款:
1、 取得长期借款:
借:银行存款
    贷:长期借款——本金差额为长期借款——利息调整
2、计提利息:
借:在建工程(为购建固定资产,未完工,可资本化部分的利息)

       制造费用(为生产存货而借款的利息)

       管理费用(筹建期间的支出)

      研发支出(为了研究开发无形资产而发生的支出)

       财务费用

             贷:应付利息(分期付息)、长期借款-----应计利息(当期一次还本付息)
3、  归还长期借款:
借:长期借款——本金
    贷:银行存款

十一、应付债券:
1、企业按面值发行债券:
借:银行存款
    贷:应付债券——本金
2、计提利息:
借:在建工程(为购建固定资产,未完工,可资本化部分的利息)

       制造费用(为生产存货而借款的利息)

       管理费用(筹建期间的支出)

      研发支出(为了研究开发无形资产而发生的支出)

       财务费用

    贷:应付债券——应计利息(当期一次还本付息)或应付利息(分期付息)
3、债券还本计息:
借:应付债券——面值
            ——应计利息或应付利息
    贷:银行存款

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