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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

09经济法变化及重要知识点的详解(中华会计网校)  

2009-04-19 20:25:15|  分类: 经济法基础 |  标签: |举报 |字号 订阅

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具体调整:

章次

节次

变化与新增内容

第二章 会计法律制度 第三节 会计监督 2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合印发了《企业内部控制基本规范》。
第四章 流转税法律制度 第一节 增值税法 1.2009年1月1日起,小规模纳税人的增值税征收率调低至3%。
2.2009年1月1日起,取消了原来生产型增值税不得扣除外购固定资产进项税的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现了增值税由生产型向消费型转换。
3. 2008年11月1日,我国出口货物的退税率调整为17%、14%、13%、11%、9%和5%六档。
第三节 营业税法 自2009年1月1日起施行的修订后的《营业税暂行条例》,删除了转贷业务差额征税的规定。
第五章 所得税法律制度 第二节 个人所得税 1.自2008年3月1日起,工资薪金费用减除由1600元调整为2000元。
2.自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得,暂免征收个人所得税。
第六章 财产、行为和资源税法律制度 第三节 印花税 1.自2008年9月19日起,对买卖、继承、赠予所书立A股、B股股权转让书据的出让方按1‰税率征收证券(股票)交易印花税,对受让方不再征税。
2.自2008年11月1日起,对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
第四节 契税 自2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房,契税税率暂统一下调到1%。
第八节 土地增值税 2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收土地增值税。

1.仲裁不是一裁终局吗?为什么“一方当事人不履行的,另一方当事人可以依照《民事诉讼法》的有关规定向法院申请执行。”又可以诉讼?
  答复:这里要注意区分不同的环节。对于平等主体之间发生的纠纷,采取的解决途径是“或裁或讼”,也就是说,解决这个纠纷只能从仲裁和诉讼中选其一。双方当事人如果选择仲裁来解决纠纷,这时仲裁庭会依法作出仲裁裁决,裁决是具有法律效力的,当事人对仲裁裁决不服的,是不可以提起诉讼的,这就是“一裁终局”原则。如果当事人对已经发生法律效力的裁决不履行的,那么另一方当事人是可以向法院申请强制执行的,这是已经作出裁决后不执行的环节,而并非是解决纠纷的环节。所以要注意区分不同的环节。
  2.行政复议与行政诉讼的区别。
  答复:(1)适用的法律依据不同。行政复议适用的法律依据是《行政复议法》;行政诉讼适用适用的法律依据《行政诉讼法》。
  (2)受理机关不同。行政复议的受理机关是作出引起行政争议的具体行政行为的行政机关的上一级机关,少数情况下是原行政机关或特设机关;行政诉讼的受理机关则是人民法院,它与作为被告的行政机关不存在任何隶属关系。
  (3)性质不同。行政复议是行政机关的一种行政行为,其全部过程都在行政系统内部进行;行政诉讼是人民法院的一种司法行为,表现为人民法院对行政机关具体行政行为的司法监督。
  (4)审理程序不同。行政复议遵循行政程序,除特殊情况,大都实行一级复议,原则上采取书面复议;行政诉讼遵循司法程序,在审级上实行两审终审制,而且应组成合议庭开庭审理。
  (5)当事人的称谓不同。行政复议的当事人称为申请人、被申请人和复议中的第三人;行政诉讼中的当事人称为原告、被告和诉讼中的第三人。
  (6)审查范围不同。行政复议既审查具体行政行为的合法性,又审查具体行政行为的适当性;而行政诉讼,一般情况下只审查具体行政行为的合法性。
  (7)处理的效果不同。一般来说,除法律规定行政复议决定为最终裁决的外,公民、法人或者其他组织对行政决定不服的,可以依照行政诉讼。
  3.总会计师、会计机构负责人、主管会计工作的负责人之间的区别。
  答复:总会计师是单位“行政领导成员”,是单位财务会计工作的主要负责人,也就是大方面指导性的工作。
  注意:总会计师不是一种专业技术职务,也不是会计机构负责人或者会计主管人员,而是一种行政职务。总会计师和主管会计工作的负责人有时是一致的,如果设了总会计师,那么总会计师就是主管会计工作的负责人,如果没有设置总会计师,那么主管会计工作的负责人一般就是企业的副总,比如财务总监。
  各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。”依据这一规定,通常我们认为,单独设置会计机构的单位,负责组织管理会计事务、行使会计核算与监督职权的负责人可称为会计机构负责人;不单独设置会计机构的单位,由单位指定的负责组织管理会计事务、行使会计核算与监督职权的负责人为会计主管。不管怎么称呼,他们都是一个单位负责组织管理会计事务的负责人,负责具体的财务会计工作。比如财务科科长。
  4.第七章中“账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年”,第二章中账簿、记账凭证保存15年,是否冲突,以哪个为准?
  答复:属于不同法律制度中的规定,确实存在着冲突的情形,大家应区别记忆。如果是问的有关涉税方面的资料(账簿、凭证、报表),那么就是按照第七章的规定,10年保存。没有说明“涉税”的,那么就是按照15年记忆。
  5.外购的货物哪种情况视同销售,那种情况进项税额不得抵扣,为什么处理不一样?
  答复:增值税中,规定的视同销售总共有八项,列示如下:
  ①将货物交付他人代销;
  ②销售代销货物;
  ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
  ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;
  ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
  ⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;
  ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
  ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
进项税额转出与视同销售的区别有两个标准,一是该行为是否增值,二是该行为对内还是对外:  
  (1)如果经济行为导致增值,则属于视同销售。例如,生产的产品和委托加工的产品无论对内的消费、职工福利、用于非应税,还是对外的分配、捐赠、投资行为,都属于视同销售,应当计算销项税。  
  (2) 如果经济行为没有发生增值,则进一步分析该行为是对内行为,还是对外行为。如果是对企业内部的,那么就属于进项税额不得抵扣的情形;如果是对企业外部的,则属于视同销售。购进的材料没有发生增值,那么将其用于消费、职工福利、非应税等针对企业内部方面,则属于进项不得抵扣的情形;如果将购进的材料,用于针对企业外部的分配、捐赠、投资等方面,则属于视同销售的情形,需要按规定开具增值税专用发票。
  6.混合销售和兼营的区别?请分别讲解增值税的混合销售、营业税的混合销售;增值税的兼营行为、营业税的兼营行为。
  答复:一项销售行为是兼营还是混合销售,其主要区分在于:在同一过程中针对同一对象提供增值税应税货物或应税劳务、营业税应税劳务的,为混合销售;反之,不是同一过程中,或者针对的不是同一对象,则是兼营行为。  
  例如:A销售货物给B,同时A承揽了货物运输到B的运输业务,这就是混合销售行为;如果A销售货物给B,另外对C提供单独的运输服务,这就是兼营行为了。  
  区分混合销售与兼营行为的依据不是以是否分开核算或是否单独核算为标准的。对于混合销售,不管是否分开核算,主业是增值税纳税义务人的交增值税,主业是营业税纳税义务人的交营业税。对于兼营行为,单独核算的,分开征税;未单独核算的,统一征增值税。
  7.如何确定销售收入是否含税?
  答复:销售收入是否含税,考试中一般是会告诉或者给出相关信息要求我们进行判断的。
对于价格是否税需要在多作习题中体会总结,下面是其中的部分总结,请参考。
  (1)增值税专用发票上的价格是不含增值税的
  (2)普通发票上的价格是含税的
  (3)一般纳税人的销售价格如果没有特别指明,则是不含税的
  (4)零售价格,如果没有特别指明,一般是含税的
  (5)价外费用的价格是含税的。
  8.运费是否含税?运费何时计算销项税额?何时计算进项税额?
  答复:如果是企业自己支付的运费并取得运费发票的,这是要计算抵扣进项税的。这时候不用区分运费是否含税,而是直接用运费发票上的金额乘以7%计算抵扣进项税。
  如果是企业销售货物并向购买方收取的运费,这是属于价外费用的,是含税的,要还原为不含税价计算销项税。
  9.免税农产品免的是什么税?谁免税?免税了为什么还计算增值税抵扣?
答复:免税农产品,免的是增值税,农业生产者销售农产品环节是免增值税的。农业生产者在种植农产品时,也是需要有投入的,也就是说,销售的农产品本身也是负担了增值税的,所以准予购进者按照规定进行抵扣。
  10.增值税进项税额,什么时候是不得抵扣,什么时候是进项税额转出。
  答复:增值税中,有规定不得抵扣的情形,比如购进的货物发生非正常损失等。符合教材规定不得抵扣的情形的,那么就是不得抵扣。如果说,购买回来后,进项税抵扣,之后又用于了不得抵扣的项目,那么就是需要作进项税额转出。
  11.如何理解“(9)进口货物,在海关计算缴纳进口环节增值税额(完税凭证上注明的增值税额)时,不得抵扣发生在中国境外的各种税金(包括进项税额)。”?
  答复:在计算进口环节的增值税时,直接用组成计税价格乘以税率,计算出来的就是应缴纳的增值税,其并不存在减项。所以是不得抵扣发生在境外的各种税金。
  12.进口应税货物的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,为什么题目在计算进口环节的增值税是这样计算的:增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率?
  答复:两个公式的计算结果是一样的。关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。一般都是用第二个公式,因为题目中会告诉税率,要求我们计算消费税金额。
  13.消费税的计税依据什么时候要除以(1-消费税税率),什么时候不用除以(1-消费税税率)。
  答复:消费税为价内税,如果是应税消费品,那么就需要除以(1-消费税税率),如果属于非应税消费品,那么就不需要除以(1-消费税税率)。
  14.包装物押金增值税、消费税的处理。
  答复:有关押金,在增值税和消费税中的处理基本上是一致的。对于一般的押金,只有在逾期时才会计征增值税和消费税。对于酒类产品(啤酒、黄酒除外),无论是否逾期及会计上如何核算,一律在收取时计征相关税金。
  15.什么是应税劳务?什么是非应税劳务?
  答复:应税劳务就是要缴纳某种税的劳务,比如增值税应税劳务就是指提供加工、修理修配劳务。那其他的劳务,对增值税来说,它就是非应税劳务了。应税劳务和非应税劳务只在增值税和营业税中有,增值税应税劳务就是营业税的非应税劳务,增值税非应税劳务就是营业税的应税劳务。所以148页上的应税劳务就是指征收营业税的应税劳务,包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。
  16.请老师讲解什么是消费税的抵扣,如何抵扣?
  答复:根据规定,企业再进行连续生产时,之前负担的消费税,是可以根据领用数量进行抵扣已经缴纳的消费税的。不过,消费税的抵扣需要注意一点,其并非是全部都可以抵扣,只有符合规定的内容,才是可以抵扣的。
  17.什么是价内税?什么是价外税?哪些属于价内税?哪些属于价外税?
  答复:价内税,指的是税金包含在价格中,比如消费税、营业税;价外税,指的是价格中不包括税金本身,比如增值税。
  18.企业所得税公益性捐赠计算限额的基数。
  答复:根据规定,企业发生的捐赠,是可以在会计利润的12%之内进行限额扣除的。
  19.全年一次性奖金和双薪的计算方法。
  答复:全年一次性奖金的计算方法:不与工资薪金合并。
  (1)先将当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
  如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
  (2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
  ①雇员当月工薪所得够缴税标准,适用公式为:
  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
  ②雇员当月工薪所得不够缴税标准,适用公式为:
  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率 - 速算扣除数
  双薪制的计税方法和全年一次性奖金的计税方法是不一样的。个人取得的“双薪”,应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”原则上不再扣除费用,应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。但如果纳税义务人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足2000元的,应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除2000元后的余额作为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税。
  (1)比如说2007年12月份工资是1800,当月取得双薪,1800元大于1600元。应纳个人所得税=(1800-1600)×5%+(1800×10%-25)=165(元)
  (2)比如说2007年12月份工资是1500,当月取得双薪,1500元小于1600元。应缴纳的个人所得税=(1500+1500-1600)×10%-25
  20.劳务报酬所得的加成征收(劳务报酬所得什么时候与4000元比较?什么时候与20000元比较?)
  答复:4000,指的是在计算应纳税所得额扣除费用时需要比较的,如果大于4000,那么就是扣除20%的费用,如果小于4000,那么就是扣除800。
  计算出来应纳税所得额时,在选定税率时,需要和20000进行比较。超过20000的,就是需要加成征收的。
  21.企业年度中间将房产对外投资,不共担风险,只是收取固定收入,按照租金收入从租计征房产税,为什么还要从价计征房产税?
  答复:比如从7月1日开始投资,不共担风险的,那么前半年还是要按照房产余值进行计算房产税,后半年采取按照租金计算房产税的方法。所以要注意企业投资的时间。
  22.提示付款和提示承兑的区别?
  答复:提示承兑,就是指持票人将票据向付款人出示的行为。您可以这样理解,就是在向付款人要求付款之前,是需要告诉付款人,我拿着票据呢,票据必须是经过付款人承兑以后,才可以申请提示付款。提示付款,就是要求付款人支付票据上对应的款项。
  23.商业汇票为什么要提示承兑?什么是承兑、承兑人?
  答复:由于商业汇票的付款人并非是银行,而是在银行开了账户的企业,所以为了保证持票人可以按时取得票据上所列的金额,需要增加提示承兑这一个环节。承兑就是承诺付款的行为,承兑人就是承诺付款的机构,一般就是指企业的开户银行。一、常见问题解答
  1.罚金和罚款的区别是什么?
  【解答】罚金与罚款都是当事人因违反法律、法规,而被依法强制处以一定数量的金钱制裁。但二者却是截然不同的法律概念。罚金是法院判决已构成犯罪行为的当事人一种财产处罚的刑事处分。这种罚金是一种附加刑,是一种刑罚。罚款则是行政机关依照一定的权限,对违反法律、法规,但不构成刑事处分或免予刑事处分的当事人实行的一种财产处罚的行政处罚。
  2.代理记账机构能否接受委托,代表委托人申报纳税?
  【解答】对这类题做出准确判断的前提,就是要清楚代理记账机构的业务范围。代理记账机构可以接受委托代表委托人办理的业务主要有:根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;定期向税务机关提供税务资料;承办委托人委托的其他会计业务。所以代理记账机构可以接受委托,代表委托人申报纳税。
  3.本章中的“稽核”是什么意思?
  【解答】稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构内部稽核制度,其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核,对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止,以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容,也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。因此,几经修订的《会计法》,始终强调各单位应该建立、健全内部稽核制度。
  4.如何理解直接税和间接税?
  【解答】按税收负担能否转嫁,可以将税收分为直接税和间接税,直接税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人,纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。主要包括各种所得税、房产税等。
  所谓间接税是指纳税人所缴纳的税额不由自己承担,税收负担可以转嫁的税种,一般情况下对各种商品课税都属于间接税。比如增值税、消费税等。
  5.如何理解增值税的非应税项目?与增值税免税项目是否有区别?
  【解答】非应税项目是指对某一税种不需要缴纳的项目,即不属于该税种的征税范围,而不是减税或免税的项目。对于增值税,按《增值税暂行条例》有关规定,非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物,无论会计制度规定如何核算,均属于固定资产在建工程。对于其他税种来说,也同样存在不需要缴纳的项目,即非应税项目,例如:销售货物对于营业税来说就是非应税项目。
  根据《增值税暂行条例》的有关规定,免税项目和非应税项目是有区别的。免税项目是应征收增值税但国家予以免税,非应税项目是项目本身不属于应征增值税的征税范围。
  6.一般纳税人向小规模纳税人购入货物可以按6%计算抵扣进项税额吗?
  【解答】根据《增值税暂行条例》的有关规定,增值税一般纳税人从小规模纳税人购入货物,未取得专用发票的不得计算抵扣进项税额;若从小规模纳税人处获得了由税务机关代开的增值税专用发票,可按专用发票上注明的税额计算抵扣进项税额。至于是否为按6%计算抵扣,需要根据小规模纳税人的性质确定,如果小规模纳税人是商业企业,则按4%计算,其他的企业,则按6%计算。
  【提示】自2009年1月1日起,小规模纳税人的增值税征收率调低至3%。增值税一般纳税人从小规模纳税人处取得了由税务机关代开的增值税专用发票,不再区分小规模纳税人的性质,一律按3%计算抵扣。
  7.在什么情况下消费税和增值税的计税依据不同?
  【解答】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。而增值税对于视同销售一般以平均销售价格为计税依据。
  8.如何理解和计算组成计税价格?什么时候应用组成计税价格?
  【解答】根据规定,纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,或者视同销售行为而无销售额的,税务机关确定销售额的顺序为:
  (1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;
  (2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
  (3)按组成计税价格确定。
  在处理具体题目时,如果没有直接告诉销售价格,例如,纳税人自产自用应税消费品,由于没有实际的销售额,又没有同类产品当月或者最近时期的销售价格作参考,此时就需要计算组成计税价格。
  具体计算组成计税价格,可以从以下两个方面把握:
  (1)非消费税应税产品,只需要计算增值税
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
  应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率
  (2)消费税应税产品,需要同时计算增值税、消费税
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
  增值税销项税额=组成计税价格×增值税税率
  应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率
  例如:某酒厂开发研制出一种新的红酒,生产成本是60万元,全部用于职工福利,假设这类酒的成本利润率是5%,假设酒厂是增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,此类酒的消费税税率是10%,要求计算酒厂应该缴纳的增值税税额和消费税税额。
  酒厂生产的红酒用于职工福利并且没有销售价格,应该使用组成计税价格计算增值税和消费税。
  组成计税价格
  =60×(1+5%)÷(1-10%)=70(万元)
  应计算的增值税销项税额
  =70×17%=11.9(万元)
  应缴纳的消费税税额
  =70×10%=7(万元)
  9.如何区分混合销售和兼营?
  【解答】一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位以及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税。
  兼营,是指纳税人在“多元化经营”中,有的业务应当征收增值税,有的业务应当征收营业税。例如:生产企业既销售自产货物,又设立自己的车队对外单独提供运输劳务,这种情况下,销售货物和提供运输劳务没有关联性,都是独立的营业,那么销售货物应该缴纳增值税、提供运输劳务应该按“交通运输业”缴纳营业税。
  增值税非应税劳务,是指属于应交营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
  从事货物生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。纳税人兼营非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
  纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税,由国家税务总局所属征收机关确定。
  10.进口货物的哪些费用应当计入完税价格?
  【解答】进口货物的下列费用应当计入完税价格:
  (1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费;
  (2)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用;
  (3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;
  (4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等相关服务的费用;
  (5)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件,买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费;
  (6)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。
  12.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2008年9月生产经营情况如下:
  (1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库。
  (2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。
  (3)生产卷烟1500箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票。
  (4)销售外购已税烟丝50万元,开具普通发票。
  (提示:烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%)。
  要求:
  (1)计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额;
  (2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额;计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额;
  (4)计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。
  【正确答案】
  (1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208.2(万元)
  (2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额:
  销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)
  应纳税额=670.26-208.2=462.06(万元)
  (3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)
  (4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0.015-120=1657.5(万元)
  13.为什么银行罚息可以在税前扣除,而税务机关罚款等就不能在税前扣除?
  【解答】税收罚款是纳税人违反税法,被税务机关处以罚款,属于行政性的罚款,对于行政性的罚款,我国法律规定不可以在税前扣除。对于逾期归还银行贷款的罚息,根据规定:“纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款,允许在税前扣除。”所以纳税人支付的银行贷款罚息,可在缴纳企业所得税前扣除。
  14.国有土地使用权的出让和转让区别是什么?
  【解答】国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用,国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为;土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位或个人的行为。土地使用权的转让方式不包括农村集体土地承包经营权的转移。
  两者的区别主要体现在:国有土地使用权出让是国家将土地使用权让与土地使用者,是土地一级市场的转让行为;国有土地使用权转让是土地使用者将土地使用权转移给其他的单位或个人,是土地二级市场的转让行为。
  15.怎样区分土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税?
  【解答】这些税种都是针对房产或者土地来征收的,从征税范围上可以区分如下:
  (1)土地增值税是针对境内转移土地使用权及其地上的建筑物,并取得增值的行为征税的。土地增值税在销售时一次缴纳。
  (2)房产税是针对城市、县城、建制镇和工矿区的房屋征税的。房产税有两种征税方式,一种是从价计征、一种是从租计征。房产税是按年计征、分期缴纳的,也就是说纳税人每年都要缴纳房产税。
  (3)城镇土地使用税其征税对象是纳税人实际占用的土地面积。城镇土地使用税与房产税相类似,也是按年计征、分期缴纳的,每年都要缴纳。
  (4)契税与上述几个税种比较,是很好区分的,其最大的特点是属于买方税,由承受土地和房屋权属的单位缴纳,也就是由买房人或者买地人来缴纳的。其计税依据是土地或者房屋的成交价格。契税也是在购进的环节一次缴纳的,以后的持有期间内不用缴纳。
  16.漏税和偷税是一样的概念吗?
  【解答】漏税是指纳税单位和个人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。如由于不了解、不熟悉税法规定和财务制度或错用税率、漏报应税项目,少计应税数量、销售金额和利润等。
  偷税是指纳税单位和个人有意违反税收法规,用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。如伪造、涂改、销毁账册、票据或记账凭证;少报、瞒报应税项目、销售收入和利润;虚增成本,乱摊费用;转移资金收入和利润。指使或授意偷税的行为也属于偷税。
  17.请问“提示承兑”、“提示付款”各指什么?各自的期限是如何规定的?
  【解答】票据的提示承兑是持票人向付款人出示汇票,并要求付款人承诺付款的行为。定日付款或出票后定期付款的汇票持票人,要行使票据权利时,首先要在汇票到期日前向付款人提示承兑;见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑,这是远期汇票持票人行使票据权利的一个必经程序,如果省略此程序就不能请求付款。见票即付的汇票无需提示承兑。
  票据的提示付款是指持票人在法定期限内向付款人请求付款的行为。其中支票自出票日起10日内向付款人提示付款;本票自出票日起两个月内向付款人提示付款;定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票,自到期日起10天内向承兑人提示付款。
  18.为什么未填写“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失不得挂失止付,为什么未填明“现金”字样的银行本票丧失不得挂失止付?
  【解答】挂失止付是失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人并由接受通知的付款人或代理付款人暂停支付的一种方法。通知付款人或代理付款人是挂失止付的必要条件,填写了“现金”字样的银行汇票或银行本票必须填写付款人或代理付款人,而不填写“现金”字样的银行汇票和银行本票一般不填写付款人或代理付款人,未填明代理付款人的银行汇票,经背书转让后很难确定代理付款人,挂失止付通知无法送达,所以不能挂失止付。
  19.什么是公示催告?利害关系人是指什么?
  【解答】公示催告是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请,请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利,逾期未申报者,则权利丧失,而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。通知不确认的利害关系人是为了保护其票据权利,或者以防以后出问题。利害关系人指出票人,背书人,承兑人等。
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