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红尘碧玉

滚滚红尘,太多无奈,太多伤悲,愿永远拥有一颗碧玉之心

 
 
 

日志

 
 

08经济法第五章考点  

2008-05-14 20:59:00|  分类: 经济法基础 |  标签: |举报 |字号 订阅

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1、

种 类

税 率

基本税率

25%

预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴)

20%

两档优惠税率

(1)符合条件的小型微利企业:减按20%

(2)国家重点扶持的高新技术企业:减按l5%

1、利息收入:不包括纳税人购买国债的利息收入

   接受捐赠收入;货币性收入和非货币性收入

其他收入:包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返回款,包装物押金收入以及其他收入。

3、免税收入

  (1)国债利息收入;

  【提示】纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额;纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入,应计入应纳税所得额。

  (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

  (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入

4、(1)销售税费中的6税1费:消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税,在应纳税所得额中不得扣除。

(2)4个费用性税金:房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的,不再作为税金单独扣除。

增值税不在扣除之列

3、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

6、不得扣除项目

  1.在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除——8项(注意选择题)

  (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

  (2)企业所得税税款;

  (3)税收滞纳金;

  【提示】纳税人因违反税法规定,被处以的滞纳金(每天万分之五),不得扣除。

  (4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

  【提示】纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,属于行政性罚款,不得扣除:但纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。

  (5)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以外的捐赠支出;

  (6)赞助支出;

  (7)未经核定的准备金支出;

  (8)与取得收入无关的其他支出。

7、下列固定资产不得计算折旧扣除:

  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

  (2)以经营租赁方式租入的固定资产;

  (3)以融资租赁方式租出的固定资产;

  (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

  (5)与经营活动无关的固定资产;

  (6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产

8、两个加计扣除项目:(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

9、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。

10、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免(别和9混了)

11、企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:

  (1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;

  (2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;

  (3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

  (4)符合条件的技术转让所得;

  (5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得。

12、.每次收入的确定

  (1)劳务报酬所得:只有一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。

  (2)稿酬所得:以每次出版发表取得的收入为一次;同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次。

  (3)特许权使用费所得:以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。

  (4)财产租赁所得:以一个月内取得的收入为一次。

  (5)利息、股息、红利所得;偶然所得;其他所得:每次取得收入为一次。

13、下列各项所得,免征个人所得税:

  A省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

  B国债和国家发行的金融债券利息;

  C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

  D.福利费、抚恤金、救济金;

  E.保险赔款;

  F军人等转业费、复员费;

  G.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

  H.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事馆官员和其他人员的所得;

  I.中国政府参加的国际条约、签订的协议中规定免税的所得;

  J.按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险、基本养老保险、失业保险费,从纳税人的应纳税所得额中扣除;

 K.个人转让自用达5年以上,并且是惟一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税;

  L.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税;

  M.经国务院财政部门批准免税的其他所得。

 

14、个人所得税应纳税额的计算

  (一)工资薪金所得

  1.一般计算:

  应纳税额=(每月收入-1600或4800)×适用税率-速算扣除数

  【例题】中国公民郑某2007年l~12月份每月工资4000元,计算郑某2007年应缴纳个人所得税。

  月工资应纳税额合计=[(4000-1600)×15%-125]×12=2820(元)

  2.个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。

  (1)当月工资够缴税标准:工资、奖金分别计算。

  即:先将当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

  【例题】中国公民郑某2007年l~12月份每月工资3000元,12月份除当月工资以外,还取得全年一次性奖金6000元。郑某2007年应缴纳个人所得税( )元。

  A.2370

  B.2205

  C.1980

  D.1680

  【答案】D

  【解析】月工资应纳税额合计=[(3000-1600)×10%-25]×12=1380(元);

  全年一次性奖金的个人所得税计算:6000÷12=500(元),适用税率为5%,全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300(元);

  郑某合计应纳个人所得税=1380+300=1680(元)。

  (2)当月工资不够缴税标准:工资、奖金合并计算。

  即:发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

  【例题】王某为中国公民,2006年在我国境内l~12月每月的绩效工资为1200元,l2月31日又一次性领取年终奖l2400元(兑现绩效工资)。计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。

  【解析】

  ①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:

  每月奖金平均额=[12400一(1600—1200)]÷12=1000(元)

  根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率为l0%,速算扣除数为25。

  ②该笔奖金应缴纳个人所得税为:

  应纳税额=[12400-(1600-1200)]×10%-25=1175(元)

  【提示】一个纳税年度内,对每一个纳税人,上述计税办法只允许采用一次。

  3.对“双薪制”的计税方法——单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。即:‘双薪’所得原则上不再扣除费用,应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。

  (1)取得“双薪”当月的工资不够缴税,工资与双薪合并;

  (2)取得“双薪”当月的工资够缴税,工资与双薪各自计算。

  【例题】王某为中国公民,2007年在我国境内l~12月每月的工资为4500元,l2月得到双薪。计算王某12月份应缴纳的个人所得税。

  【答案】缴纳个人所得税=[(4500-1600)×15%-125]+(4500×15%-125)=860(元)。

  【例题】王某为中国公民,2007年在我国境内l~12月每月的工资为1500元,l2月得到双薪。计算王某12月份应缴纳的个人所得税。

  【答案】缴纳个人所得税=(1500+1500-1600)×10%-25=115(元)。

  (二)个体工商户生产、经营所得

   1.应纳税额=(全年收入一成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数

   2.对个人独资企业和合伙企业生产经营所得,实行查账征收或核定征收。

  (三)对企事业单位承包经营、承租经营所得

  应纳税额=(全年收入-必要费用)×适用税率-速算扣除数

  【例题】王某为中国公民,2007年承包经营一个招待所,全年承包收入是80000元(已扣除上交的承包费),计算王某2007年应缴纳的个人所得税。

  【答案】应纳税额=(80000-1600×12)×35%-6750=14530(元)。

  (四)劳务报酬所得

  1.每次收入<4000元:应纳税额=(每次收入-800)×20%

  2.每次收入>4000元:应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

  3.每次劳务报酬所得>20000元:应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

  【例题】王某业余时间取得一项设计收入40000元,计算该收入应缴纳的个人所得税。

  【答案】应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000(元)

  应纳个人所得税额=32000×30%-2000=7600(元)

    上题延伸:

  (1)假如王某从其取得的设计收入40000元中拿出4000元进行公益捐赠,则:

  捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)>4000(元),

  应纳税所得额=32000-4000=28000(元)

  应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)。

  (2)假如王某从其取得的设计收入40000元中拿出4000元捐赠给单位,

  应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

  (五)稿酬所得

  每次收入<4000元:应纳税额=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

  每次收入>4000元:应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

  【例题】某作家写作一本书出版,取得稿酬40000元。计算其应纳个人所得税。

  【答案】应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)。

  【例题】某作家写作一篇小说在晚报上连载3个月,报社每月支付其稿酬4000元。计算其应纳个人所得税。

  【答案】应纳个人所得税=4000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)= 1344(元)。

  (六)特许权使用费所得

  每次收入<4000元:应纳税额=(每次收入-800)×20%

  每次收入>4000元:应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

  【例题】某单位高级工程师刘先生于2007年8月取得特许权使用费收入3000元,9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为( )元。

  A.1160

  B.1200

  C.1340

  D.1500

  【答案】A

  【解析】本题考核个人取得特许权使用费所得的个人所得税计算。特许权使用费收入“按次征收”,应纳个人所得税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。

  (七)财产租赁所得

  (1)每次(月)收入不足4 000元:

  应纳税额= [每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元]×20%(10%)

  (2)每次(月)收入在4 000元以上:

  应纳税额={[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1-20%)}×20%(10%)

  【例题】王某从2007年4月1日出租用于居住的住房,每月取得出租住房的租金收入为3000元;7月份发生房屋的维修费1600元,不考虑其他税费。计算王某2007年出租房屋应纳个人所得税。

  【答案】应纳个人所得税=[3000-800(修缮费)-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

  (八)财产转让所得

  应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

  【例题】王某2007年4月1日将一套居住了8年的普通住房出售,原值12万元,售价30万元,售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税。

  应纳个人所得税=[30-12-1]×20%=3.4(万元)

  【2个特殊】(1)国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。(2)对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征个人所得税。

  (九)利息、股息、红利所得

  应纳税额=收入×20%

  (注:储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率)

  (十)偶然所得

  (十一)其他所得

  个人综合收入:重点关注工薪、稿酬、劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得、偶然所得、利息等计税问题。

  【教材例题】李某2007年3月取得如下收入:

  (1)薪金收入2 900元;

  (2)一次性稿费收入5 000元;

  (3)一次性讲学收入500元;

  (4)一次性翻译资料收入3 000元;

  (5)到期国债利息收入886元。

  计算李某当月应缴纳个人所得税税额。

  【解析】

  (1)薪金收入应纳个人所得税=(2 900-1 600)× 10%-25=105(元)

  (2)稿费收入应纳个人所得税=5 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

  (3)一次性讲学收入500元,属劳务所得。按照税法规定,每次收入额减除费用800元,500-800=-300(元),不需缴纳个人所得税。

  (4)翻译收入应纳个人所得税=(3 000-800)×20%=440(元)

  (5)国债利息收入免征个人所得税

  (6)李某3月份应纳个人所得税=105+560+440=1 105(元)

15、企业所得税纳税人不包括:个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)

16、企业应当自月份或者季度终了之日起l5日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

17、个税的.居民纳税人:就来源于中国境内和境外的全部所得征税。

  判定标准:

  (1)在中国境内有住所的个人;

  (2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年(一个纳税年度)的个人。

  个税的非居民纳税人:仅就其来源于中国境内的所得,在我国纳税。

  判定标准:

  (1)在中国境内无住所且不居住的个人;

(2)在中国境内无住所且居住不满一年(一个纳税年度)的个人。

18、下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税:

  ①独生子女补贴;

  ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;

  ③托儿补助费;

  ④差旅费津贴、误餐补助;

  另外,按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,从纳税人的应纳税所得额中可以扣除。

19、个人所得税纳税期限:每月应纳的税款,都应当在次月7日内缴入国库。

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